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第八章 财务会计报告 第五节 财务会计报告的报送和汇总 一.财务会计报告的报送 二.财务会计报告的审核 三.财务会计报告的汇总 汇总财务会计报告的编制方法基本上与前述编制方法相同，大部分项目都可以按照所属于单位的报表资料加以汇总，但有一部分项目不能简单地加计总数，而应在日常核算资料的基础是重新计算分析。 第四节 现金流量表的编制 作为资产负债表和利润表之后的第三张主要报表，是会计适应社会环境变化的结果。 第四节 现金流量表的编制 一.现金流量表的作用 现金流量表的作用 1、评价企业偿还负债及支付现金红利的能力，以及是否需要对外融资 2、评价企业净利润与经营活动现金收支差异的原因 3、评价企业可以产生现金净流入量的能力 4、评价企业现金及非现金的投资及理财活动对企业财务状况的影响。 第四节 现金流量表的编制 一.现金流量表的作用 二.现金流量表的结构和内容 （一）现金流量表的编制基础 现金流量表中的现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物 持有期限短 现 金 库存现金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款等 流动性强 易于转换 价值变动风险小 第四节 现金流量表的编制 一.现金流量表的作用 二.现金流量表的结构和内容 （一）现金流量表的编制基础 （二）现金流量的内容 A、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 当期销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税款返还 当期返还的增值税、消费税、营业税、所得税、教育附加之和 收到的其他与经营活动有关的现金 减：当期因销售退回而支付的现金 加：当期销售、提供劳务收到的销项税额 当期收到前期的应收账款 当期预收的账款 当期收回前期核销的坏账损失 当期收到前期的应收票据 减：票据贴现利息 当期收到的捐赠现金 加：当期收到的押金、定金 当期收到的罚金、违约金 当期收到非常损失赔偿金 当期技术转让收入 A、经营活动产生的现金流量 购买商品、接受劳务支付的 当期购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 加：当期购货支付的增值税 当期支付前期的应付账款 当期支付前期的应付票据 当期预付的账款 减：购货退回收到的现金 当期企业按规定支付的各项税费 （续1） 当期支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴 加：当期支付前期的职工未领取工资 为职工支付的养老保险、待业保险等 当期支付的职工医疗费、困难补助等 （不包括分配计入“在建工程”部分 加：当期上交前期应交未交的税费（包括支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。 A、经营活动产生的现金流量 支付的其他与经营活动有关的现金 当期列入“营业费用”中的运杂费、保险费、展览费、广告费、业务费等现金付出数 加：当期列入“管理费用”中的差旅费、业务招待费、审计费、统筹退休金和退休人员费用等现金支出数。 加：当期列入“制造费用”中的办公费、水电费、修理费现金付出数。 （续2） 加：当期列入“营业外支出”中的罚款支出、捐赠支出等现金付出数。 加：当期列入“待摊费用”中的预付保险费、固定资产修理费及改良支出。 加：当期“开办费”支付的现金 B、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 当期出售、转让或到期收回的短期投资及一年以下委托贷款收到的现金 取得投资收益所收到的现金 加：当期销售、转让或到期收回的长期股权投资而收到的现金。 加：当期出售、转让或到期收回的长期债权投资而收到的现金。 当期因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到现金 （不包括股票股利） B、投资活动产生的现金流量 外置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 当期购入不需安装的固定资产付出的现金 加：当接受捐赠固定资产当期支付的相关费用 当期购入工程物资支付的现金 （续1） 减：当期出售工程物资收到的现金。 加：自营工程当期负担的职工工资 当期支付的土地增值税 出包工程当期预付或补付承包单位款 当期购入无形资产所支付的现金 当期支付自行开发无形资产相关费用 B、投资活动产生的现金流量 投资所支付的现金 长（短）期股票投资当期支付的现金、佣金、手续费 支付的其他与投资活动有关的现金 加：其他股权投资当期支付的现金 购买股票时已宣告但尚未领取的现金股利付现 （续2） 长（短）期债券投资当期支付的现金、佣金、手续费 加：其他债权投资当期支付的现金 加：购买分期付息债券时支出的应计未领 取债券利息 当期付现的与投资活动有关的违约金、罚金 C、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 发行股票当期实际收到的股款净额 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 （发行收入-佣金-发行费用=净额） 发行债券当期实际收到的现金净额 当期取