第七章财务报告.pptVIP

中级财务会计--毛洪安倾情制作 第七章　财务报告 本章主要内容 一、财务报告概述 二、资产负债表 三、利润表 四、现金流量表 五、所有者权益变动表 六、附注 七、主要财务指标分析 会计信息的产生过程 第一节 财务报告概述 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 一、财务报表的定义 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 第二节　资产负债表 资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表（静态报表） 编制基础：“资产＝负债＋所有者权益” 格式：账户式（我国） 左方：列示资产（按流动性大小排列） 右方：列示负债和所有者权益（按求偿先后顺序排列） 形成左右对称结构，类似“T”型账户，因此得名。 资产负债表的填列方法 （一）年初余额栏的填列方法 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 （二）年末余额栏的填列方法 1．根据总账科目余额填列。有些项目可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金” 。 2．根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目需根据应付账款、预付账款所属明细科目期末贷方余额计算填列。 3．根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目。 4．根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如 “应收账款” 、“固定资产”等。 5．综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”、 “存货跌价准备”等填列。 【例】 下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（　）。 A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额C.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额E.“其他应收款”总账余额　 （三）资产负债表具体项目的填列 1.“货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金等总额。 “交易性金融资产”、“应收票据”、“应收账款”、“预付款项”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”、“存货”、“消耗性生物资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期应收款”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、“生产性生物资产”、“油气资产”、“无形资产”、“开发支出”、“商誉”、“长期待摊费用”、“递延所得税资产”、“其他非流动资产”等项目，反映企业期末持有的相应资产的账面余额扣减累计折旧（折耗）、累计摊销、累计减值准备后的账面价值。 2.“存货”项目还反映建造承包商的“工程施工”期末余额大于“工程结算”期末余额的差额。 （三）资产负债表具体项目的填列 4.企业待摊费用有期末余额的，应在“预付款项”项目中反映。“一年内到期的非流动资产”项目，反映长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用等资产中将于1 年内到期或摊销完毕的部分。 5.“其他非流动资产”项目，反映企业期末持有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等。 6.融资租赁出租方、以及分期收款销售且实质上具有融资性质的“长期应收款”项目，反映扣减相应的“未实现融资收益”后的净额（折现值）。 7.“一年内到期的非流动负债”项目，反映长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债等负债中将于1 年内到期的部分。 8.“其他流动负债”项目，反映企业期末持有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”以及“递延收益”中将于1 年内到期的部分等。 9.“长期应付款”项目，反映企业除长期借款、应付债券外的其他各种长期应付款项。其中，融资租赁承租方、以及分期付款购购买固定资产且实质上具有融资性质的，反映扣减相应的“未实现融资费用”后的净额（折现值）。 第三节 利润表 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表（动态报表）。 格式：多步式（我国） 二、利润表编制 “本月数” －－反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本月发生额分析填列。 “本年累计数” －－反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用