第八章上市公司中期报告披露与分析.pptVIP

第八章 上市公司中期报告披露与分析 一、中期报告的含义 二、中期报告的发展历程 三、中期报告的编制基础 四、半年度报告的内容 五、半年度报告与年报的差异 六、季度报告 一、中期报告的含义 1、美国会计原则委员会(APB)的定义 2、国际会计准则委员会(IASC)的定义 3、我国财政部会计准则委员会的定义 一、中期报告的含义 1、1973年，美国会计原则委员会(APB)发布的第28号意见书《中期财务报告》，指出，“中期报告泛指会计年度进行中，以任何一个时段为基础编制的财务报告，可以是月、季或短于一年的任何时段。” 一、中期报告的含义 2、国际会计准则委员会(IASC)于1998年发布的第34号国际会计准则《中期财务报告》(Interim Financial Reporting)中规定： 中期是指短于一个完整的财务年度的财务报告期间。 中期财务报告指涵盖一个中期的一套完整的财务报表或一套简明的财务报表的财务报告。 一、中期报告的含义 3、我国财政部2006年颁布的《企业会计准则——中期财务报告》规定：中期，指短于一个完整的会计年度的报告期间。中期财务报告，指以中期为基础编制的财务报告。 由此可见，中期报告是相对于年度报告而言的，是定期报告的重要组成部分。它是指小于一个会计年度的期中报告，它包括半年报、季报、月报等。 二、中期报告的发展历程 （一）、美国中期报告的发展历程 （二）、中国中期报告的发展历程 （一）、美国中期报告的发展历程 1、1901年美国钢铁公司(U．S．Steel Corporation)首次对外公布中期报告。 2、1910年，纽约证券交易所(New York Stock Exchange，NYSE) 订立了登记契约书，其中规定，凡在该交易所登记上市的公司都必须编制中期报告并对外公布。但是，此项要求就当时来说仅属于契约上的约定，约束力并不大，因此踊跃遵守的公司可谓寥寥无几。 （一）、美国中期报告的发展历程 3、根据1934年《证券交易法》，SEC有权要求所有登记公司编送年度报告和季度报告，但只有当公司发生重大事件时，SEC才要求其按8—K格式提供中期报告。 4、1945年SEC第一次强制要求公布季度销售报告。 （一）、美国中期报告的发展历程 5、从1952年开始，SEC将8-K格式改成9-K 格式。 6、SEC 于1970年废止了半年报9—K格式，引进了更加详细的季度收益报告格式 10—Q，要求上市公司公布中期报告并一直沿用至今。 （二）、中国中期报告的发展历程 1、1991年，根据深交所大事记记载： 发展银行于8月25日发布1991年中期报告，宣布至6月30日实现税前利润6710万元。宝安公司于8月26日发布1991年中期报告，宣布至6月30 日实现税前利润3133万元。安达公司于8月30日发布1991年中期报告，宣布至6月30日实现税前利润217万元。 但是，当时并没有法律规定上市公司必须公布中期报告，也没有统一的披露内容和格式。再加上上市公司 的所有制不同、所处行业不同，客观上又没有一套上市公司适用的、统一的股份有限公司会计制度。因此，上市公司的会计报表既无可比性又不符合股份制企业的要求，上市公司对外披露的会计信息内容甚少，信息披露毫无规范性。 中国中期报告的发展历程（续） 2、1993年4月，国务院证券委员会颁布了《股票发行与交易管理暂行条例》，该条例首次规定了我国上市公司必须编制中期报告。 3、1994年6月23日，中国证券监督管理委员会颁布了《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第3号——中期报告的内容与格式（试行）》(简称“内容与格式准则第3号”)，第一次对中报提出了完整全面的规范和要求。 中国中期报告的发展历程（续） 4、随后证监会又在1996年、1998年、2000年、2002年、2007年先后五次对《内容与格式准则第3号》进行了修订。2001年4月23日证监会颁布了《公开发行证券的公司信息披露编 报规则第13号——季度报告内容与格式特别规定》，2007年进行了修订，这是继《内容与格式准则第3号》之后又一个非常重要的中期信息披露规定。 5、2006年财政部发布了《企业会计准则第32号——中期财务报告》。 中国中期报告的发展历程（续） 6、2003年，证监会将中期财务报告分为半年度财务报告和季度财务报告。 7、2001年开始，证监会要求ST，PT公司编制季报，其他公司鼓励编制，2002年开始，所有上市公司都被要求编制季报。2001年4月25日上港集箱自愿公布了我国第一份上市公司季度报告。 三、中期报告的编制基础 1、独立观 2、整体观 1、独立观 （1）、含义 （2）、特点 （3）、优缺点 （4）、使用范围 （1）、含义 独立观将中期视为