关于湖南华升股份有限公司重要前期差错更正的说明.PDF

关于湖南华升股份有限公司 重要前期差错更正的说明 天健 〔2015〕2-20 号 上海证券交易所： 我们接受委托，审计了湖南华升股份有限公司（以下简称华升股份公司）2014 年度的财务报表，并出具了《审计报告》（天健审 〔2015〕2-174 号）。根据上海 证券交易所《关于做好上市公司2014 年年度报告披露工作的通知》相关要求， 现将华升股份公司有关重要前期差错更正事项说明如下： 一、前期重大会计差错更正情况 (一) 重要会计差错更正的原因 1. 华升股份公司控股子公司湖南华升洞庭麻业有限公司 （以下简称华升洞 麻公司）系高新技术企业，按规定所得税税率为15%，2013 年度华升洞麻公司对 外转让其持有岳阳华一房地产开发有限公司的股权，取得投资收益 221,344,377.34 元。华升股份公司在编制2013 年年度报告时，该项股权转让收 益应适用的所得税税率未与主管税务机关积极沟通，而华升洞麻公司的应纳税所 得额主要来源于该笔投资收益，根据谨慎性原则，对华升洞麻公司的2013 年度 应纳税所得额按25%计提了应交企业所得税。2014 年8 月经岳阳市岳阳楼区地税 局对华升洞麻公司提交的高新技术企业认定减免税资料备案，同意华升洞麻公司 2013 年度按应纳税所得额的 15%缴纳企业所得税。按照经批准的所得税计缴标 准，追溯调整了2013 年度应缴的企业所得税。 2. 华升股份公司控股子公司湖南汇一制药机械有限公司 （以下简称汇一药 机公司）系高新技术企业，按规定所得税税率为15%。根据长沙市高新区国家税 务局2014 年11 月17 日出具的税务事项告知书，认定汇一药机公司自2012 年度 第 1 页 共 4 页 起生产经营活动发生了重大变化，产品（服务）不再属于《国家重点支持的高新 技术领域》规定的范围，应从生产经营变化之日起不得享受高新技术企业所得税 减免税优惠，自 2012 年起按应纳税所得额的 25%缴纳企业所得税；同时公司根 据税务机关的要求，对2012 年、2013 年度的企业所得税、增值税计缴情况进行 了自查，对出现的差异进行了补缴。汇一药机公司按照税务机关核准确定的所得 税税率及税收自查情况，追溯调整了应缴的企业所得税及增值税，并缴纳了相关 的滞纳金。根据华升股份公司与湖南华升集团有限公司签订的股权转让协议的相 关约定，湖南华升集团公司持有的汇一药机公司 51%的股权转让基准日为 2012 年6 月30 日，转让给华升股份公司的交割日为2012 年12 月31 日，对转让基准 日至交割日形成的损益由原股东享有；根据调整的转让基准日至交割日的损益， 对相关的往来款项进行了追溯调整。 （二）具体的会计处理 上述会计差错更正事项按照追溯重述法对上年度报表进行调整，具体会计处 理如下： 1. 会计差错事项1 调整减少 2013 年度合并财务报表应交税费 10,405,775.05 元，调整减少 2013 年12 月31 日合并财务报表所得税费用10,405,775.05 元。 2. 会计差错事项2 (1) 调整增加2012 年12 月31 日合并财务报表应交税费1,790,685.68元, 调整应缴的税收滞纳金增加 2012 年 12 月 31 日合并财务报表其他应付款 355,693.76 元，根据调整后的净利润情况调整减少应付汇一药机公司原股东湖 南华升集团公司及自然人股东的往来款，调整减少2012 年12 月31 日合并财务 报表其他应付款2,146,379.44 元。上述调整对2012 年12 月31 日合并财务报表 净资产没有影响。 (2) 调整增加2013 年度合并财务报表所得税费用1,709,716.12 元，主营业 务成本40,562.97 元，营业外支出69,930.49 元；调整增加2013 年12 月31 日 合并报表应交税费1,750,279.09 元,其他应付款69,930.49 元。 上述会计差错调整事项合计影响调整增加年初未分配利润 8,389,932.00 第 2 页 共 4 页 元，影响调整增加年初少数股东权益195,633.47 元。 我们对华升股份公司的前期会计差错更正事项及会计处理