税务师事务所会计核算办法(p39).docVIP

税务师事务所会计核算办法(试行) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（国税总局）　　－、总则　　　　（一）为加强税务师事务所的会计核算和会计管理工作，依据《企业会计准则》，结合税务师事务所的经营特点和管理要求，制定本办法。　　　　（二）本办法适用于经国家税务总局及其授权机关批准，在我国境内设立的有限责任税务师事务所和合伙税务师事务所（以下简称事务所）。　　　　（三）事务所应按本办法的规定，设置和使用会计科目。省级注册税务师管理机构根据本办法的规定，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提 供统一的会计报表的前提下，可结合本地区实际情况，自行增设、减少或合并某些会计科目，并报国家税务总局注册税务师管理机构备案。　　　　本办法统一规定的会计科目编号，是为了便于编制会计凭证、登记帐簿和查阅帐簿、实行会计电算化。对上述科目编号不得任意改变或打乱重编，需要增设会计科目，其编号必须遵循分类编号原则。　　　　事务所在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目名称，或者同时填列会计科目名称和编号。　　　　（四）事务所向省级注册税务师管理机构报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本办法规定；事务所内部管理需要的会计报表由事务所自行规定。　　　　事务所的会计报表应按半年、全年报送省级注册税务师管理机构，省级注册税务师管理机构汇总年度会计报表按时报送国家税务总局注册税务师管理机构。　　　　事务所会计报表的编报时间应遵守以下规定：　　　　半年报：应于当年7月15日前报出（如最后一天遇节假日，可以顺延）；　　　　年报：应于第二年2月15日前报出。　　　　省级注册税务师管理机构年度汇总报表应于第二年3月31日前报出。　　　　事务所应在规定时间内按照本办法的规定编制各种会计报表，要做到编报及时、情况真实、内容完整、数字准确、说明全面，不得借故任意估列数字、弄虚作假、篡改数字。　　　　事务所年度会计报表和省级注册税务师管理机构汇总的会计报表应附送财务报表附注说明，其内容主要包括：业务计划、财务收支计划执行情况；业务收支升降原因；税金及会费上缴情况；事务所内部管理情况；及其它有关财务方面需要说明的问题。　　　　事务所须向省级注册税务师管理机构按期报送资产负债表及补充资料、损益表、业务支出明细表。会计报表必须由事务所主要负责人和会计主管人员签名盖章，并按表号顺序装订，加具封面，加盖公章。封面上应注明：事务所名称、地址、开业时间、报表所属会计期间以及送出日期等。　　　　省级注册税务师管理机构报送的汇总会计报表有：资产负债表、损益表及报益表附列资料。会计报表应由省级注册税务师管理机构主要负责人和会计主管人员签 名和盖章，并按表号顺序装订，加具封面，加盖公章。封面应注明：省级注册税务师管理机构名称、地址、报表所属会计期间以及送出日期等。　　　　二、会计科目　　　　（－）会计科目表　　(1)资产类　　　　101现金　　　　　　　　 102银行存款　　　　109其他货币资金　　　　 111短期投资　　　　113应收帐款　　　　　　 119其他应收款　　　　121存货　　　　　　　　 131待摊费用　　　　141长期投资　　　　　　 151固定资产　　　　155累计折旧　　　　　　 181固定资产清理　　　　159在建工程　　　　　　 181无形资产　　　　185递延资产　　　　　　 191待处理财产损溢　　　　(2)负债类　　　　201短期借款　　　　　　　 204应付帐款　　　　205预收帐款　　　　　　　 215应付工资　　　　216应付福利费　　　　　　 221应交税金　　　　229其他应付款　　　　　　 231预提费用　　　　232职业风险基金　　　　　 233住房周转金　　　　251长期借款　　　　(2) 所有者权益类　　　　301实收资本　　　　　　　 311资本公积　　　　313盈余公积　　　　　　　 321本年利润　　　　322利润分配　　　　(4)损益类　　　　501业务收入　　　　　　　 502业务支出　　　　531附营业务收入　　　　　 541其他收入　　　　545其他支出　　　　　　　 550以前年度损益调整　　　　560所得税　　　　2、收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。　　　　3、事务所应按不同的币种设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款的记帐凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符