第八讲会计账簿(36页).pptVIP

第五章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 会计账簿的概念、意义 会计账簿与账户的关系 会计账簿的种类 按照账簿的外形特征分类： 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 ①订本式账簿，是指在启用前就将若干账页顺序编号并固定装订成册的账簿。 避免账页散失和被抽换，从而保证账簿记录的安全性。但由于账页是固定的，不能根据记账需要随时进行增减，也不便于记账分工。总分类账、现金日记账、银行存款日记账必须采用订本账。 ②活页账簿，它是将分散的账页装存在账夹内而不固定，可以随时取放账页的账簿。便于记账分工，可根据需要增减账页，也有利于记账工作的电算化。但容易造成账页的失散和抽换。在会计实务中，活页式账簿主要用于各种明细分类账。 ③卡片账簿，是由许多具有一定格式的卡片组成，存放在卡片箱中，可以根据需要随时增添的账簿。其优缺点与活页账相同。 第二节　账簿的内容、启用与 记账规则 账簿的基本内容 账簿的启用 账簿的记账规则（重点） 一、账簿的基本内容 （一）封面 （二）扉页 （三）账页 会计账簿的基本内容包括（　）。A.封面　B.扉页　　C.账页　　D.账簿名称 登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写，绝对不得使用圆珠笔或者铅笔书写（　）。 下列情况可以用红色墨水记账的是（　）。A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数C.在三栏式账户的余额栏前，印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额D.在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 下列说法正确的是（　）。A.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样B.没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“－”C.现金日记账必须逐日结出余额D.银行存款日记账必须逐日结出余额 第三节 账簿格式和登记方法 一、日记账 现金及银行存款日记账 ——订本式、三栏式、多栏式 ——逐日逐笔登记 ——日清月结 二、分类账 总分类账——订本式、定期登记 明细分类账——必须逐日逐笔登记的有：固定资产，债权债务明细账。 明细分类账——可以定期汇总登记的有：原材料、库存商品、收入、费用明细账 第四节 对账 登记账簿包括三个工作环节: 对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。 ⒈账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。 内容：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 账证相符是账账相符和账实相符的基础。 ⒉账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。 （1）总账有关账户的余额核对（通过对总账编制试算平衡表来完成）　　说明：资产类账户的余额应等于权益类账户的余额，或总账账户的借方期末余额合计数应与贷方期末余额合计数核对相符。　　注意：在填制记账凭证和登记账簿过程中可能会发生一些并不影响平衡的错误，所以，全部总账账户的期末余额的借贷方合计数相等并不能完全证明会计记录没有错误。因此，还必须进行其它方面的核对。 （2）总账与所属明细账核对　　说明：总账账户的期末余额应与所属明细账期末余额之和核对相符。（这是平行登记中的一个等式）　　（3）总账与日记账（序时账）核对　　说明：指的是期末余额的核对，即现金日记账和银行存款日记账期末余额应分别与现金、银行存款总分类账的期末余额核对相符。　　（4）明细账之间的核对　　说明：指的是期末余额的核对，即会计部门各种财产物资明细账的期末余额与财产物资保管和使用部门有关明细账的期末余额应核对相符。 3、账实核对：财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。内容：主要包括四方面（易考多选题）（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。 对账的内容一般包括（　）。A.账证核对B.账账核对C.账实核对D.账表核对 账证核对指的是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的（　）是否一致，记账方向是否相符。A.时间B.凭证字号C.内容D.金额 下列属于账实核对的是（　）A.现金日记账账面余额与现金实际库存数的核对B.银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对C.财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额的核对D.应收、应付款明细账账面余额与债务、债权单位核对 *