营改增融资租赁公司收益率及可扣抵.pdfVIP

国王租赁 营改增简介及分析 国王国际融资租赁有限公司 周北辰 国 x 金控 1 课程大纲 国王租赁 第一部分 营改增相关知识法规 第二部分 会计处理 第三部分 租赁案例分析 国 x 金控 2 第一部分 营改增相关知识法规 国王租赁 一、什么是增值税 二、增值税的优势 三、 “营改增”试点时程 四、 “营改增”试点范围 五、 “营改增”相关法规 国 x 金控 3 一、什么是增值税 国王租赁 增值税定义： 增值税就是对增值部分征税。 简单理解：一件商品或服务，投入了100元 (买 价不含税），最终向客户收取了120元 (卖价不 含税），商品或服务在本环节的增值是20元， 对20元征税，就是课增值税。 100*17%=17 120*17%=20.4 20.4-17=3.4 120-100=20 20*17%=3.4 应扣缴税额=买方支付的价款÷ （1+征收率） ×征收率 140.4/1.17*0.17 =20.4 国 x 金控 4 二、增值税的优势 国王租赁 1 、增值税是以增值额为课税对象，它“道道征收 ”， “前道征，后道抵”但“税不重征”，前道 的税负通过价格浮动和 “价外税”的形式得 以转嫁到下一环节，形成增值税的 “抵扣链 条”，直至最终由消费者来承担。 2、增值税是目前国际上最通行的流转税制度， 有170多个国家推行了增值税制度。 3 、按照规划，“十二五”期间，应完成“营改 增”推广到全国范围。 国 x 金控 5 二、增值税的优势 国王租赁 • 举例：以前开一张100万元的服务业发票， 接受服务的单位就计入相关费用科目100万 元，试点后，开具增值税专用发票 （现代服 务业税率6％），价格94.34万元，税5.66万 元，合计100万元，计入费用94.34万元， 5.66万元可以抵减增值税。 国 x 金控 6 三、营改增试点时程 国王租赁  2011年11月16日，经国务院同意，财政部和国家税务 总局发布