审计1314第四章审计证据.ppt

分析程序可使用的方法： 比较分析法 绝对数比较分析法、相对数比较分析法（结构比较分析法、动态比较分析法） 比率分析法 合理性测试法 回归分析法 审计证据 Auditing 主讲人 李碧婷 单元三???审计目标与审计计划（P55） 一、单项选择题 1.A??2.B ?3.A? 4.A ?5. C??6.B??7.C 二、多项选择题 1.AC???2.BD??3.ABCD??4.ABCD??5.ACD? 三、简答题 1.P38 2.P38 3.P43 4.P48 作业讲解 “琼民源” A股的名义在深圳上市 新增6.57亿的资本公积 1996年暴涨1059％ 1995年,股价跌至2元多 “琼民源”公司审计案例 如果“琼民源”案中的注册会计师能够按照独立审计准则的要求，对有异常变动的“资本公积”、“未分配利润”等项目进行实质性测试，并取得能够说明异常变动原因的可靠证据，或者说认真检查资本公积增加的相关会计记录和原始凭证，审核对资产评估是否经有关部门批准，估价方法是否合规，然后再发表有关声明，也就不会出现这么严重的后果。 　　 请根据案例回答下列问题： 结合本案例，理解注册会计师如何运用分析程序获取有效的审计证据？ 一、审计证据 的定义 审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。 二、审计证据的种类 (一)按其 外形特征分类 实物证据 书面证据 环境证据 口头证据 实物证据 ? 最有证明力证据，只能讲具有较强证明力 两重性 强：存在（数量） 弱（需要另行审计） ①证明不了所有权 ②不能反映实物质量 ③不能反映价值 ④取证范围有限 实物证据 书面证据（文件证据）——收集数量最广、但容易被篡改，可信度要比实物证据差 内 容 ①外部 外部 CPA手中 外部 被审计单位手中 CPA ②内部（如内控制度不健全CPA不能过多信赖） ③ CPA动手编制—计算表、分析法、测试表 内部 经第三方确认 外部流转 内部 内部—经不同部门审核签章且连续编号 内部—单个部门、领导审核签章 内部证据内容 会计记录 被审计单位管理当局声明书（属于可靠性较低） 其他书面文件 ——口头证据 含义：被审计单位职员或其他人员对审计人员的提问 作口头答复所形成的审计证据。 如何提升其证明力？ ——环境证据 含义：指对被审计单位产生影响的各种环境事实。 有关内部控制情况 包括 被审计单位管理人员的素质 各种管理条件和管理水平 (二) 按相互关系分类 基本证据（可以直接证明被审计事项） 佐证证据 （只能解释被审计事项的有关情由） 矛盾证据 （方向与基本证据相反） 【案例分析】审计人员小方在对永盛公司进行审计时，发现： （1）被审计单位会计报表上的“货币资金”是50000元 （2）被审计单位会计帐薄上的“现金”、“银行存款”、和“其他货币资金”之和为51000元 要求：指出小方应把以上资料作为何种证据 分析：这是矛盾证据，为审计人员小方提供了线索，必须重新寻找附加的证据，以肯定或否定这些表面上的矛盾。 此外，审计证据还可以按不同的标准进行多种分类。各类审计证据有不同的取证方法，它们在审计工作中的作用也不尽相同。 1. 审计证据的充分性——足够性、数量特征、形成审计意见 的最低数量要求，与注会所选样本容量有关 2. 审计证据的适当性 （1）相关性 （与审计目标相关） （2）可靠性 （如实反映客观事实） 三、审计证据的特征 影响审计充分性的因素： 错报风险 审计证据质量 具体审计项目的重要程度 审计经验 成本—效益原则 审计证据的可靠程度可参照如下标准判断： ① 书面证据比口头证据可靠。 ② 外部证据比内部证据可靠。 ③ 审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供 的证据可靠。 ④ 被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据比内部控制较差时提供的内部证据可靠。 ⑤ 不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据更为可靠。 ⑥ 越及时、越客观的证据越可靠。 四、获取审计证据的审计程序 审计程序是指获取审计证据的具体方法。 获取审计证据的总体程序 风险评估程序 控制测试 实质性程序 获取审计证据的具体程序包括： 1.检查记录或文件 2.检查有形资产 3.观察 4.询问 5.函证