第三章 货币资金的.pptVIP

*; 定义：货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性最强的一类 内容：现金、银行存款和其他货币资金; 第一节 库存现金 1.概述 （1）定义 库存现金是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的人民币，可以随时用其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，可以随时存入银行。 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 （2）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 （3）核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日 记账余额等于库存现金余额。;现金的特征：; 2.现金的管理与控制 严格限定现金的开支范围（8个方面） ; 下列各项中，不包括在现金使用范围内的业务有（　）。A.支付职工福利费 B. 结算起点以下的零星支出 C.向个人收购农副产品 D. 支付银行借款利息;库存限额： 库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量 远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现金存限额不超过15天的零星支出量 ; 3.货币资金的管理与控制; 下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（　）。A.采购人员超过授权限额采购原材料B.未经授权的机构或人员直接接触企业资金C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章D.出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务; 4.现金的核算;;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.; 4.现金的核算;;※从银行提取现金5 000元 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 ※销售产品一件，货款1 000元收到现金 借：库存现金 1 000 贷：主营业务收入 1 000 ※用现金500元购买行政管理部门用的办公用品 借：管理费用 2 000 贷：库存现金 2 000 ※公司职工出差预借差旅费3 000，现金支付 借：其他应收款 3 000 贷：库存现金 3 000 ;现金清查的账务处理;在财产清查中发现现金短款500元。属于出纳员的保管责任 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢 500 贷：库存现金 500 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：其他应收款 500 贷：待处理财产损溢 500 在财产清查中发现现金长款800元。无法查明原因。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：库存现金 800 贷：待处理财产损溢 800 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：待处理财产损溢 800 贷：营业外收入 800;备用金的账务处理;※王刚出差预借备用金350 借：备用金——王刚 350 贷：库存现金 350 ※A实际支出200，经审核予以报销，剩下部分交财务部门 借：管理费用 200 库存现金 150 贷：备用金 350 ※B实际支出500，经审核予以报销 借：管理费用 500 贷：库存现金 150 备用金 350 ;※对供应链部门实行定额备用金2 000元 借：备