第八九章 会计记录(下)——账户记录.pptVIP

第九章 会计记录（下） ——账户记录 本章主要内容 1、账簿及其体系结构 1.1 账簿的含义与功能 1.2 账簿体系结构 1.1 账簿的含义与功能 账簿的含义 会计账簿简称“账簿”（或“账”），是以会计凭证为依据，连续、系统、分类地记录各种经济交易与事项的簿藉 在实务工作中，账簿是由若干张具有特定格式的账页组成 账簿的功能 账簿记录提供分类、系统的会计信息资料 账簿记录是编制财务报表的依据 1.2 账簿体系结构 按账簿的用途分类 按账簿的外形分类 按账簿的格式分类 2、账簿登记方法 2.1 分类账及其登记 2.2 日记账及其登记 2.1 分类账及其登记 总分类账 账页格式：三栏式 登记依据：记账凭证或汇总记账凭证 登记方法：直接登记或汇总登记 明细分类账 账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式 登记依据：记账凭证及相关原始凭证 登记方法：直接登记或汇总登记 总分类账与所属明细分类账之间应平行登记 三栏式明细账的登记举例 1、7月1日“应收账款”月初余额： ——中兴公司明细账户期初余额为3,000元； ——平泰公司明细账户期初余额为2,000元； 多栏式明细账的登记举例 8月 3日，用银行存款支付行政管理部门办公费300元。（记04）?? 管理费用明 细 账 总账与明细账的平行登记 （一）总账与明细账的关系 （一）总账与明细账的关系 联系： 1、两者所反映的经济业务内容是相同的 2、两者登记账簿的原始依据是相同的 区别： 1、两者反映经济业务的详细程度不同 2、两者的作用不同 （二）平行登记的概念和要点 概念： 所谓平行登记，是指对发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户的所属明细分类账户的方法 要点： 1、依据相同 2、期间相同 3、方向相同 4、金额相等 （三）平行登记的检查平衡 总分类账户 本期发生额 记账规则 一、会计账簿的启用规则 一、会计账簿的启用规则 在封面上填写单位名称和账簿名称 填写账簿扉页上的“账簿启用及交接登记表” 二、会计账簿的记账规则 1、必须根据审核无误的会计凭证记账 2、必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用铅笔或规定以外的圆珠笔书写 3、记账时，必须按账户页次逐行登记，不得跳行、隔页。如无意发生跳行、隔页，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，加盖“次页空白”或“次行空白”戳记，并由记账人员签章 4、记账除结账、改错、冲销账簿记录外，不能用红色墨水 5、记账时，每一笔账都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。记账后，要在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“√”，表示已经登记入账，避免重记、漏记 6、记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字都要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改 7、凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样 没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“0”或“θ”表示 现金日记账或银行存款日记账必须逐日结出余额 8、过次承前 每一账页登记完毕结转下页时，应按下列要求处理（手工帐要求）： （1）结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在“摘要”栏注明“过次页”和“承前页”字样 （2）也可将本页合计数及余额，只写在下页第一行有关栏内，并在“摘要”栏注明“承前页”字样 过次承前注意事项 （1）对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当自本月初起至本页未止的发生额合计数 （2）对需要结计本年发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当自年初起至本页未止的发生额合计数 （3）对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每月末的余额结转次页 过次承前 需要结计发生额的账户 （现金日记账、银行存款日记账、收入费用明细账等） 书写留空 2836 记 账 凭 证 总号 02