会计从业笔记指南.doc

会计 职能：核算、监督 核算：确认（定性）、计量（定量）、报告。 监督：真实性，合法性，合理性。利用会计核算提供的指标，包括事前，事中，事后。 会计方法：会计核算方法，会计分析方法，会计检查方法，核算为最基础 会计核算方法：填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报表。 会计循环：会计核算的起点到终点的循环。 会计对象：会计核算和监督的内容。社会再生产的过程中，能以货币表现的经济活动即资本运动或价值运动。 制造业的资金运动分为资金投入，资金运用，资金退出。 流通企业的资金运动分为：采购，销售 行政单位的会计对象：预算资金收支活动及其结果 会计目标：向财务会计报告使用者提供决策相关信息、反应企业管理层受托责任履行情况。 会计假设：会计主体：会计核算监督的特定单位或组织。 持续经营、会计分期、货币计量 会计基础：权责发生制、收付实现制 会计信息要求：七个 可靠性（实际发生并在重要性和成本效益原则下保证信息完整并客观无偏） 相关性：决策相关，并与可靠性为基础。 可理解性：要求信息清晰明了，利于理解 可比性：不同企业相同会计期间可比，同一企业不同时期可比。 实质重于形式：按照经济实质进行汇报，比如融资租赁 重要性：反应重要事项并在不影响决策做出错误判断前提下简化。 谨慎行：不应该高估资产，低估负债费用。 会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 会计准则体系： 企业会计准则（2014年1月17日），小企业会计准则（11年10月 18号颁布2013年初实施），事业单位会计准则（2012年的12月6日颁布，13年初实施） 基本准则： 财务会计报告目标、会计基本假设、会计基础、会计信息质量要求、会计要素分类及确认计量原则、财务报告。 具体准则：一般业务准则、特殊业务准则（通用特殊和特殊行业特殊）、报告类准则。 会计准则应用指南 企业会计准则解释 事业单位准则：①收付实现制②划分为资产、负债、净资产、收入、支出五要素 ③报表为：资产负债表，收入支出表和财政补助收入支出表 二、会计要素 静态：资产、负债、所有者权益 动态：收入、费用、利润 资产：①企业过去交易中形成的（不是预期的）②由企业控制的③能给企业带来预期收益的 确认：①与资产相关的经济利益很可能流入企业②成本或价值能够可靠计量 资产分类： 负债：①过去形成的②承担的现时义务③会导致经济利益流出企业 确认：①与该义务相关的经济利益很可能流出企业②未来流出的经济利益的金额可以可靠计量 负债分类： 所有者权益：①除非发生减资、清算、或者分派现金股利企业不需要偿还所有者权益。 ②清算时所有者权益优先等级低于负债③所有者凭借所有者权益参与企业利润分配 确认：所有者权益的确认、计量取决于资产负债收入费用等的计量·。 所有者权益分类：股本、损益、留存收益 收入:①企业日常活动中形成的②会导致所有者权益增加的③与所有者投入资本无关的流入 收入分类： 费用：①日常经营中发生的②会导致所有者权益减少的③与向所有者分配利润无关的经济利益流出 费用分类：生产费用（直接材料、直接人工、制造费用）期间费用（管理、销售、财务） 利润：利润＝收入－费用－当期损益 利润分类：营业利润、利润总额、净利润 营业利润＝营业收入－营业成本－税金（营业税）－费用资产减值损失+公允价值变动损益+投资损益 营业收入（主营业务收入+其他业务收入） 利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出 营业外收入为捐赠所得，处理固定资产净收益，等。支出是指罚款，非常损失等。 净利润＝利润总额－所得税 会计计量 历史成本：（实际成本），基于实际交易成本，一般采用历史成本计量 重置成本：（现行成本）按照当前市场条件重新获得同样资产所需支付金额(常用于固定资产盘盈) 可变现净值：拿到市场出售可得到的金额 现值：不但考虑折旧还考虑未来能带来多少收益 公允价值：站在市场角度所达成的价格 会计等式 财务状况 ①资产＝权益 ②资产＝负债+所有者权益（静态会计等式、基本会计等式、最基本的恒等式、财务状况等式，复式记账的理论基础、资产负债表依据） 经营成果 ①收入－费用＝利润（动态会计等式、利润表依据） 综合等式 期末分配之前 资产＝负债+所有者权益+利润 三、会计科目与账户 （一）会计科目:会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。 按照反映的经济内容分类： 资产类科目+负债类+共同类(套期、衍生工具)+所有者权益类+成本类+损益类（收入，税费，期间费用） 按照信息详细程度 总分类科目（一级科目）明细科目（二级及以下科目） 会计科目设置要求：合法性，合理性，实用性 常用会计科目 此处插图 （二）会计账户：连续系统完整提供会计要素增减变动及其结