低值易耗管理制度.doc

【MEMORANDUM公函】 To：各部门 日 期：2013年5月20日 From：财务部 编 码：XZ-2013/5/20/11 事由：低值易耗品管理制度 页 数：共6页 低值易耗品是酒店资产的重要部分，它具有使用范围广、品种繁多、流动性大、易损坏、易流失等特点，为了加强酒店低值易耗品的管理，保障酒店资产的完整，减少浪费，提高经济效益，特制定本制度。 低值易耗品的标准和范围 凡单位价值在2000元（含2000元）以下，使用年限两年以下的各类办公家具、工器具、金属餐具、玻璃器皿、工艺品、布草、印刷品、服装、包装材料、维修配件等都属于低值易耗品范围。 1、低值易耗品分两类： （1）实物性低耗品：指在使用过程中，能保持其实物形态不变并且使用年限相对较长，不易破损的，单位价值在200元—2000元（含2000元）之间的不足以计入固定资产进行核算管理的家具用具、工器具、金银器、摆设摆件、小家电、清洁设备等； （2）消耗性低耗品(即物料用品)：指在使用过程中，会逐渐改变或失去其实物形态，并且使用年限相对较短，易破损的，单位价值在200元（含200元）以下的，或附于其它设备中的，包括印刷品、办公文具、一次性和非一次性客用品、清洁用品、维修材料、服装等。 2、具体分类、编码见表： 低值易耗品大类 类别 分类卡片编码 管理部门 器皿用具 1 金银器 D11 餐饮部 2 不锈钢器皿 D12 餐饮部 3 铝铁类 D13 餐饮部 4 其他厨房用具 D14 餐饮部 布件 5 客房布件 D21 房务部 6 宿舍布件 D22 人力资源部 7 餐饮布件 D23 餐饮部 8 工作服 D24 房务部 工具 9 度量衡器具 D41 工程部 10 维修工具 D42 工程部 家具 11 办公家具 D51 12 客用家具 D52 工程部 13 宿舍家具 D53 人力资源部 14 餐饮家具 D54 餐饮部 运输设备 15 非营业用运输设备 D61 餐饮部 16 营业用运输设备 D62 餐饮部 电器设备 17 非营业用电器 D71 人力资源部 18 营业用电器 D72 房务部 通信设备 19 电信设备 D81 工程部 20 通信器材 D82 工程部 其他 21 标识标牌 D91 工程部 22 音视频设备 D92 工程部 23 办公设备 D93 行政部 24 网络电脑配件 D94 财务部 25 工艺品 D95 行政部 26 其它用具 D99 财务部 酒店低值易耗品编码在分类编码前加单位编码JD。 低值易耗品的管理部门和职责 消耗性低耗品（即物料用品）由各使用部门管理，领用时，采用一次摊销的核算方法由各部门承担费用。实物性低耗品的管理实行分级归口管理的办法。 1、财务部： 为低值易耗品的综合管理部门，负责低值易耗品的全面综合核算。负责编制酒店低值易耗品的年度预算，低值易耗品的核算以及低值易耗品的增减审批。定期到使用部门进行实物盘点和清查核对，并实行对低值易耗品的保管、使用、转移、调拨、出售、报废和外借等进行严格的监督。负责制定低值易耗品目录和编号，对低值易耗品实行总量控制，合理确定低值易耗品的最底库存量和最高储备量。 2、使用部门： （1）负责按“物资管理制度”、 “存货管理制度”的要求办理低值易耗品使用过程中的申购、报废、领用手续； （2）负责制定本部门在用低值易耗品的保管制度； （3）建立在用低值易耗品的实物台帐，做好定期盘点清查核对工作。 低值易耗品的会计核算 1、低值易耗品的会计核算根据规定，应设置“周转材料”科目进行“在库”、“在用”核算，但酒店的低值易耗品基本上是按需采购、到货即领，在库待领很少，为简化核算，“在用” 低值易耗品采用与“物料用品”科目一并核算的简便方法。即在相关“费用” 科目下设置“易耗品摊销”科目作为费用归集科目进行核算。 2、低值易耗品的摊销： 低值易耗品采用“一次性摊销法”进行摊销，即在领用时。按帐面价值一次直接计入成本中，在“营业费用”或“管理费用”中列支。若一次领用数量大，价值高的，可通过“待摊费用”科目分期均衡摊销。摊销期不得超过一年。 3、低值易耗品的计价方式： 按实际购入成本（包括运杂费、仓储费等）同其他存货核算方法一样，采用先进先出法计价。 低值易耗品的新增、购置、调拨和减