税务会计理论与实务 项目三技术总结.pptx

税务会计理论与实务;消费税会计;认知消费税;确定纳税人;认知消费税;卷烟：进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟、未经国 务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟;;;;;;;;认知消费税;纳税义务环节归类;消费税的基本纳税环节;金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰;铂金首饰;钻石及钻石饰品；不包括镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰。;消费税会计;;直接对外销售时应纳税款计算;从价定率法下应纳税额的计算;价外费用不包括：;涉及到包装物的消费税计算;包装物押金交消费税的处理;涉及到包装物的消费税计算;课堂实训;直接对外销售时应纳税款计算;从量定额法下应纳税额的计算;1、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；2、自产自销应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；3、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；4、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。;课堂实训;直接对外销售时应纳税款计算;复合计税法;卷烟从价定率计税部分地特殊规定;白酒从价定率部分的特殊规定;课堂实训;直接对外销售时应纳税款计算;对于用外购应税消费品连续生产出来的应税消费品，应按期生产领用数量数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。;扣除范围包括： （1）外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟。（2）外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品。（3）外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。（4）外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火。 （5）外购已税摩托车生产的摩托车（5）外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。（6）外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。（7）外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。（8）外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。（9）外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。 （）外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油 ;直接对外销售时应纳税款计算;直接销售的会计核算;包装物及包装物押金的会计核算;;自产自用消费品应纳税款计算;自产自用消费品的概念;从价定率法下的计算;复合计税法下的计算;课堂实训;自产自用消费品应纳税款计算;1、纳税人将自产自用的应税消费品用于本企业连续生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面： （1）移送使用时计税 （2）计提时 借：生产成本/制造费用/在建工程/管理费用/销售费用/营业外支出/应付职工薪酬 贷：应交税费—应交消费税;2、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投 资入股和抵偿债务的方面的应税消费品 借：原材料/管理费用/长期股权投资/营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 （同类消费品的最高销售价格）;委托加工消费品应纳税款计算;委托加工消费品的界定;委托加工应税消费品缴纳时点;从价定率法下的计算;复合计税法下的计算;委托加工收回的消费品已纳税款的扣除;扣除范围包括： （1）委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟。（2）委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品。（3）委托??工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。（4）委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火。 （5）委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车（6）委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。（7）委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。（8）委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。（9）委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。（10）委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。 （11）委托加工已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油 ;委托加工消费品应纳税款计算;委托加工消费品会计核算;进口消费品应纳税款计算;从价定率法下的计算;进口消费品应纳税款计算;缴纳的消费税计入应税消费品的成本中 借：固定资产/原材料/库存商品/在途物资 贷：银行存款 或者 借：固定资产/原材料/库存商品/在途物资 贷：应交税费—应交消费税 借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款 ;其他会计核算;课堂实训;;消费税会计;免税;退税的计算;退（免）税会计核算;消费税会计;纳税申报实务