——与治理层的沟通.PDFVIP

附件4： 中国注册会计师审计准则第1151 号 ——与治理层的沟通 （修订，征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了明确注册会计师在财务报表审计中与治理层沟通 的责任，制定本准则。 第二条 本准则适用于各种治理结构和规模的被审计单位的财 务报表审计，并针对治理层全部成员参与管理的情形以及上市实体提 出了特殊考虑。本准则并不规范注册会计师与管理层或所有者的沟 通，除非他们同时履行治理职责。 第三条 本准则是针对财务报表审计制定的，但对于其他历史财 务信息审计，如果治理层对其他历史财务信息的编制负有监督责任， 注册会计师可以根据具体情况遵守本准则的相关规定。 第四条 考虑到有效的双向沟通在财务报表审计中的重要性，本 准则为注册会计师与治理层的沟通提供了一个基础框架，并明确了应 当与其沟通的一些具体事项。 作为对本准则沟通要求的补充，本准则附录列示的其他审计准则 对需要沟通的补充事项作出了规定。此外，《中国注册会计师审计准 则第 1152 号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》针对注册会 1 计师向治理层通报在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷， 提出了具体要求。 法律法规、业务约定或其他规定可能要求沟通本准则或其他审计 准则没有规定的其他事项，本准则并不禁止注册会计师就此与治理层 沟通。 第五条 本准则主要规范注册会计师向治理层的沟通。但是，有 效的双向沟通十分重要，这有助于： （一）注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项，并建立 建设性的工作关系，在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性 和客观性； （二）注册会计师向治理层获取与审计相关的信息，例如，治理 层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适 当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息； （三）治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务 报表重大错报风险。 第六条 注册会计师有责任与治理层沟通本准则要求的事项，管 理层也有责任与治理层沟通有关治理的事项，但注册会计师的沟通并 不减轻管理层的这种责任。同样，管理层与治理层就注册会计师需要 沟通的事项进行的沟通，也不减轻注册会计师沟通这些事项的责任。 但是，管理层就这些事项进行的沟通可能会影响注册会计师与治理层 沟通的形式或时间安排。 第七条 清晰地沟通审计准则要求的具体事项是每项审计业务 的必要组成部分。但是，审计准则并不要求注册会计师专门实施程序， 以识别与治理层沟通的任何其他事项。 2 第八条 法律法规可能限制注册会计师就某些事项与治理层沟 通。例如，法律法规可能明确禁止某些沟通或其他行为，以避免妨碍 有关机关调查实际发生的或涉嫌的非法行为。 在某些情形下，注册会计师的保密义务与沟通义务之间的潜在冲 突可能十分复杂，此时注册会计师可以考虑获取法律咨询意见。 第二章 定 义 第九条 治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经 营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报 告过程的监督。在某些被审计单位，治理层可能包括管理层成员。 第十条 管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责 任的人员。在某些被审计单位，管理层包括部分或全部的治理层成员。 第三章 目 标 第十一条 注册会计师的目标是： （一）就注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范 围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰的沟通； （二）向治理层获取与审计相关的信息； （三）及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程 的监督责任相关的重大事项； （四）推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通。 3 第四章 要 求 第一节 沟通的对象 第