主讲邵云.ppt

第 二 章 货币资金的核算 本章知识点 现金管理内容 银行存款余额调节表 银行结算种类 其它货币资金 主要内容 货币资金——库存现金、银行存款、 其它货币资金 第四章 存货的核算 一、本章知识点： 外购存货的分类与计价 外购存货的核算 低值易耗品的摊销 存货盘亏盘盈的核算 二、主要内容： 外购存货的分类与计价： 存货：企业在生产经营过程中为了销售或耗 用而持有的各种资产。 毛利率法 长期借款 账 户 长期借款： 偿还的本息 借入的款项、 发生的利息 尚未偿还的本息 利 息 本利和=本金（1+利率*期数） 单利 复利 本利和=本金（1+利率） n 长期借款 利 息 企业筹建期间 开办费 企业生产经营期间 财务费用、 企业清算期间 清算损益 固定资产未交付使用前 在建工程 长期借款的核算 1）取得借款 借 ：银行存款 100000 贷：长期借款 100000 2）计息 借 ：在建工程 1000 （按月） （财务费用） 贷 ：长期借款 1000 3）还本付息 借 ：长期借款 （本+息） 例题P175 贷 ：银行存款 *** 应 付 债 券 企业依照法定程序发行，约定在一定期间内还本付息的一种有价证券。（一年期——“短期应付债券”） 长期借款与发行债券的区别 债权对象不同 金融机构 社会公众 债权人对企业的了解程度 比较了解 不太了解 表现形式 有价证券 合同协议 公 司 债 券 与 股 票 性质不同 债权人 股东 主体法律地位 不参与经营 参与经营 利润分配 凤险责任 额定收益 视经营状况 凤险小 凤险大 分类（略） 发行价格的确定： 债券售价=债券面值的现值+各期利息现值 分期支付——年金 一次偿付——复利 账户 应付债券——债券面值 ——债券溢价 ——债券折价——应计利息 到期付息——应计利息（长期负债列示） 分期付息——应付利息（流动负债列示） 核算 1）发行： 借 ：银行存款 109，916 （应付债券——债券折价） 贷 ：应付债券——债券面值 100000 应付债券——债券溢价 9916 2）发行费用（手续费、佣金、广告费等） 借 ：长期待摊费用 *** （财务费用——数额小） 贷 ：银行存款 *** 3）计息、分摊溢折价 借 ：财务费用 2347 应付债券——债券溢价 1653 贷 ：应付利息（分期） 4000 4）到期偿还： 借 ：应付债券——债券面值 100000 应付利息 4000 贷 ：银行存款 104000 例题 A公司发行三年期债券，面值100，000元， 溢价发行109，916元，年利率为8%，半年 付息一次（直线法）。 答 案 发行时 借：银行存款 109，916 贷：应付债券