广外审计学原理终极归纳.docx

第一章审计与鉴证概论 第一节审计与鉴证业务的产生与发展 审计模式的演进： 1账项导向审计阶段（全查）：目的是查错防弊，详细审查公司的全部账簿和凭证 2内控导向审计阶段：了解企业的内部控制情况，目的是对报表发表审计意见 3风险导向审计阶段（重大错报）：先定性再定审计数量，先判断有无风险和重大错报，再选择全查或抽查。随着经济环境的变化，社会公众日益对审计人员赋予更高期望，要求审计人员负更大的责任。目的是合理地防范和降低审计风险并降低审计成本。风险导向审计既关注和评估企业内部控制风险，又关注和评估企业经营所面临的外部风险。通过审计风险的量化和模型化，确定审计证据的数量，使审计风险的控制更加科学有效。 第二节 审计概念与种类 审计种类： 按照审计的目的、内容的不同，把审计分为财务报表审计、合规审计、经营审计三类。 第三节鉴证业务的含义与类别 相关业务有哪些： 1对财务信息执行商定程序：仅报告执行的商定程序及其结果，并不提出鉴证结论例：土地增值税增收 2代编业务：代编完整或非完整的财务报表，收集、分类和汇总其他财务信息 3咨询服务：专业性是基础 第二章注册会计师管理 第二节会计师事务所 国外会计师事务所的组织形式： 1独资制（我国无）：注会师个人独立开办，个人承担无限责任 2普通合伙制（我国有）：两位或多位注会师合伙设立，多人一起承担无限连带责任，风险较大 3有限责任合伙制（多，我国有）：多个合伙人设立有限责任公司组建，事务所以其资产对债务承担有限责任，合伙人个人执业行为承担无限责任。 4股份有限公司制（我国无）：股份有限公司方式，注会师以其股份为限对债务承担有限责任，不利于关注风险 会计师事务所的业务承接：（简答） 在我国，注会师不能以个人名义承办业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。 承接步骤： 1应在业务约定书中承办业务的种类、范围，以及双方的责任，以避免客户对注会师所履行的职责误解。 2再根据业务的性质选派适当的注会师担任该项工作，并制定审计计划。 3实施工作时，注会师要不断修订审计计划，达到业务约定书所要求的目的。 4完成审计工作时，应出具审计报告。 第三章注会师执业准则 第一节注会师执业准则概述 中国注会师执业准则体系包括： 鉴证业务准则、相关业务准则和会计师事务所质量控制准则 鉴证业务准则包括： 中国注会审计准则、中国注会审阅准则和中国注会其他鉴证业务准则。其中审计准则是整个执业准则的核心。 1审计准则：注会师执行历史财务信息审计业务所应遵守的职业规范。在提供审计服务时，注会师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 2审阅准则：是注会师执行历史财务信息审阅业务所应遵守的职业规范。在提供审阅服务时，注会师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。 3其他鉴证业务准则 质量控制准则： 是会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。 准则编号由4位数组成。千位数：不同类别的准务准则。百位数：某一类别准则中的大类。十位数：大类中的小类。 第三节会计师事务所质量控制准则 业务质量控制的目标： 会计师事务所的目标是建立并保持质量控制制度，以合理保证： 1会计师事务所以其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定。 2会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。 业务质量控制的要素：（案例分析） 会计师事务所应当建立并保持质量控制制度，质量控制制度包括针对下列要素而制定的政策和程序，这些政策和程序应当形成书面文件，并传达到全体人员： 1对业务质量承担的领导责任：政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师或同等职位的人员对质量控制制度承担最终责任。并使上述人员委派具有充分、适当经验和能力的人员负责质量控制制度运作，给予必要权限。 2相关职业道德要求：以合理保证会计事务所及其人员遵守相关职业道德要求，以及合理保证会计师事务所及其人员和其他受独立性要求约束的人员（包括网络事务所的人员）保证相关职业道德要求规定的独立性。 3客户关系和具体业务的接受与保持：①能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；②能够遵守相关职业道德要求；③已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。 4人力资源：①事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人；②委派具有必要胜任能力和素质的适当人员（如果在执业过程中发现无法胜任，项目负责人应要求事务所改派其他注会） 5业务执行：应当先制定政策和程序①与保持业务执行质量一致性相关的事项；②监督责任；③复核责任。 有分歧时how？一二三审达成共识 审计工作底稿复核制度 一审 项目经理 现场详细复核 二审 部门经理 离线一般复核 三审 事务所负责人 离线重点复核 在安排复核工作时，应当由项目组内经验较多的