第三章增值税筹划.pptVIP

免税项目金额/全部销售额＝500/(1000+500)=33％ A药品购入项目进项税额占比为(40/150)*100%33% 因此，应准确划分 某公司是增值税一般纳税人，生产A产品，售价17元/件（不含税），成本构成大致为材料10元/件（其中主要原材料9元/件，辅助材料1元/件），工资等其他成本6元/件（进项税额忽略不计），当年预计生产200万件。现有一国外来料加工的订单，由该公司提供辅助材料并加工成A产品，加工费7.5元/件，共计10万件。 该公司销售部门的人员作了一个预测，由于来料加工货物出口时免征增值税，其耗用的辅助材料的进项税额不能抵扣，应增加材料的成本，所以该加工成本是辅助材料1.17元/件，工资等其他成本6元/件，合计成本7.17元/件，加工利润是（7.5－7.17）×10=3.3万元，因此签订了该加工合同。 不得抵扣的进项税额=全部进项税额*免税项目销售额/全部销售额 全部进项税额=10元/件×17%×200万件+1元/件×17%×10万件=341.7万元 免税项目销售额=7.5元/件×10万件=75万元 全部销售额合计=17元/件×200万件+7.5元/件×10万件=3475万元 不得抵扣的进项税额=341.7×75/3475=7.38万元 该来料加工业务的成本总额=1元/件×10万件+7.38万元+6元/件×10万件=77.38万元 来料加工业务利润=75万元－