国际税收1资料.ppt

* 双重居民税收管辖权 收入来源地和居民双重税收管辖权 2.4 双重税收管辖权的评析 * 自然人双重居民身份的判定 将各种标准进行排序 永久性住所 重要利益中心 习惯性居所 国籍 双方国家协商 * 法人双重居民身份的判定 以实际管理机构所在地为判定标准 如果跨国法人在一国设有经营的实际管理机构，而在另一国设有总机构，应由双方国家协商 * 非居住国行使收入来源地税收管辖权限制 规定在非居住国连续停留要超过一定的天数，一般是一个半年183天，中国365 规定进行劳务活动在非居住国要有固定基地，进行营业活动要有常设机构，雇用劳务的雇主应是非居住国的居民 规定来源于非居住国的股息、利息和特许权使用费的最高税率 * 居住国行使居民税收管辖权限制 承认收入来源地管辖权的优先地位 对国外征税采取免税、税收扣除和税收抵免的办法 * 复习思考 什么是税收管辖权?基本原则有哪些？有哪些类型？ 收入来源的判定标准是什么?国际惯例如何？ 根据我国税法，各类所得的来源地应如何判定？ 居民身份的判定标准是什么？处理双重居民税收管辖权的国际惯例是什么？ 按照不同的分类标准归纳各国的管辖权类型。 * 商品课税（流转税）的分类： 关税（指一国政府对进出国境（或关境）的商品课征的税收 ） 进口税（对进口商品课征的关税 ） 出口税（对出口商品课征的关税 ） 过境税（对过境商品课征的关税 ） 国内商品税（对在国内市场流通的商品（劳务） 课征的税收 ） 销售税（销售税的课征着眼于销售商品或提供劳务的营业行为 ） 消费税（消费税的课征着眼于消费行为 ） * 所得课税的分类 ： 个人所得税 分类所得税制 综合所得税制 混合所得税制 公司所得税 预提所得税（或预提税） * 财产课税的分类： 对纳税人拥有的财产课征的税收： 个别财产税 （对某些财产） 一般财产税又称财富税（对全部财产） 对纳税人转移的财产课征的税收： 赠与税 （对生前转移的财产） 死亡税 （对死后转移的财产） * 复习思考 什么是国际税收?它的本质是什么? 国际税收与国家税收、涉外税收的联系和区别是什么? 国家之间的税收分配关系是如何产生的? 国际税收的狭义与广义之分的实质是什么？ 未来国际税收的发展趋势是什么? 复习思考 什么是国际税收?它的本质是什么? 国际税收与国家税收、涉外税收的联系和区别是什么? 国家之间的税收分配关系是如何产生的? 国际税收的狭义与广义之分的实质是什么？ 未来国际税收的发展趋势是什么? * 第二章 税收管辖权 * 内容 2.1 税收管辖权概述 2.2 收入来源地税收管辖权（收入来源地判定标准） 2.3 居民（公民）税收管辖权（税收居民判定标准） 2.4 双重税收管辖权的评析 内容 2.1 税收管辖权概述 2.2 收入来源地税收管辖权（收入来源地判定标准） 2.3 居民（公民）税收管辖权（税收居民判定标准） 2.4 双重税收管辖权的评析 内容 2.1 税收管辖权概述 2.2 收入来源地税收管辖权（收入来源地判定标准） 2.3 居民（公民）税收管辖权（税收居民判定标准） 2.4 双重税收管辖权的评析 内容 * 税收管辖权是国家主权在税收领域中的体现，表现为一国政府在税收方面所行使的立法权和征收管理权力。在行使的过程中体现以下两个原则： 独立自主原则 约束性原则 2.1 概念、原则和类型 税收管辖权是国家主权在税收领域中的体现，表现为一国政府在税收方面所行使的立法权和征收管理权力。在行使的过程中体现以下两个原则： 独立自主原则 约束性原则 2.1 概念、原则和类型 * 确立原则 属地原则：以地域为标准，确定国家行使管辖权范围的一种原则 一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治权力；一国有权对来源于本国境内的一切所得征税。 属人原则：以人（包括自然人和法人）的国籍和住所为标准，确定国家行使管辖权范围的原则 一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权力 ；一国有权对本国居民或公民的一切所得征税。 * 类型 属地原则和属人原则两大原则，可以把所得税的管辖权分为： -地域税收管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权； -居民税收管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权； -公民税收管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权； -双重税收管辖权，即一国同时运用两种税收管辖权对跨国纳税人的跨国所得征税。一般，本国居民——居民管辖权、本国非居民——地域管辖权 * 各国税收管辖权的现状 1.同时实行地域管辖权和居民管辖权 例如：中国 2.实行单一的地域管辖权 例如：拉美地区的一些国家、香港 3.同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权 例如：美国、利