第二章-企业合并会计.pptVIP

（2）确认长期股权投资 借：长期股权投资——乙公司 16 510 000 管理费用 —— 合并直接费用 50 000 贷 :银行存款 6 050 000 固定资产清理 4 000 000 长期股权投资——丙公司 1 500 000 主营业务收入 3 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额)510 000 营业外收入——固定资产处置收入 1 000 000 投资收益—— 长期股权投资处置收入 500 000 上述分录中，虽然隐含商誉51万元，但未直接反映，将在合并财务报表上予以列示，此处显然区别于吸收合并。 （3）计提消费税 借：营业税金及附加 300 000 贷：应交税费——应交消费税300 000 （4）结转固定资产清理 借：固定资产清理4000000 累计折旧 2000000 贷： 固定资产 6000000 （5）结转产成品成本 借：主营业务成本2 000 000 贷：库存商品 2 000 000 【