2财务报表之查核验证针对.ppt

第二章 審計驗證原理 第二章 審計驗證原理 2.1 審計驗證的基本觀念 2.1 審計驗證的基本觀念 一、審計驗證以合理程度為限 在「風險乃普遍存在於商業活動領域之中」的共識下，只要能控管查核成本且查核結果具相對合理之效益即可，並不強求「絕對正確」。 二、合理性與經驗法則是重要基準（參閱第43頁釋例） 合理是指合乎公理或常理，故「一般公認」常成為判定合理與否之基準， 「經驗法則」通常也是屬於一般公認之常理範疇，故均為判定合理程度之重要基準。 2.1 審計驗證的基本觀念 三、審計證據與邏輯推理是證明的主要方法 1. 直接驗證 2. 間接推論 四、審計驗證的策略（參閱第45頁釋例） 1.直接證明不易，常採間接反推之法。 2.例如欲證明某一會計資訊符合一般公認會計原則之規定，可先就「違反一般公認會計原則」進行查核。 【若無反證，則暫推定為符合，直到有新證據出現證 明其為違反。】 3.查核事項須先探討其具體涵義，方能構思查核之方法，俾選擇較有效且易行之程序進行蒐證。 釋例 欲確認庫存現金屬實及房屋所有權，通常應如何查核方屬合理？ 【解析】 基於「無重大舞弊不法」之前提假設，若無跡象顯示有犯罪舞弊情事，在正常之查核情境下，盤點現金可使人相信其實際存在及合法持有，檢查產權憑證可令人相信擁有產權。在正常的情況下，如此即已達到合理驗證的程度，毋需懷疑其為偽