税务会计2章2.ppt

小规模纳税人的处理 账户设置： “应交税费——应交增值税” 进货会计处理 购货不计进项税，即使取得增值税专用发票 价、税全部计入购货成本。 借：库存商品 贷：银行存款 销货会计处理 销售额需要转化成不含税额。 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 十、出售、转出固定资产销项税额的会计处理 借：固定资产清理 在建工程 长期股权投资 利润分配——应付股利 营业外支出 应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——增值税（销项税） 例：甲公司系一般纳税人，200X年出售于2008年1月份购买的某设备，该设备用于生产一种免征增值税的产品，购买时未抵扣进项税额。设备原值20万元，已计提折旧5万元，售价12万元，适用17%的增值税税率。 该公司应按简易办法依4%征收率减半征收增值税：120000÷（1+4%）×4%÷2=4616 ÷2=2308 借：固定资产清理 　　　　　　　　　　　2308 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2308 对于应按简易办法依4%征收率减半征收增值税的计算，首先应将含税销售额换算成不含税销售额，再按4%征收率减半计算出应交增值税额。 补充：固定资产增值税会计处理总结 一、 固定资产进项税额的会计处理1. 购进固定资产增值税的会计处理例1：甲企业于2009年5月5日，购入一台生产用设备，增值税专用发票价款2 800 000元，增值税476 000元，支付运输费200 000元。固定资产无需安装，且运费取得了增值税合法抵扣凭证，以上款项均以银行存款支付。 该业务可抵扣增值税＝476000＋20000×7％＝477 400元固定资产入账价值＝2800000＋20000×93％＝2 818 600元借：固定资产 2 818 600　　应交税费－应交增值税（进项税额） 477 400　贷：银行存款 3 296 000对于企业进口固定资产或工程物资，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额。 2 自制固定资产增值税的会计处理例2： 企业于2009年3月20日自建一条生产线，购入各种工程物资支付价款250000元，支付增值税42500元。实际领用工程物资233000元，领用原材料一批，实际成本30000元（1） 购入为工程准备的物资 借：工程物资 250 000　　应交税费－应交增值税（进项税额） 42 500 贷：银行存款 292 500 （2） 工程领用物资和原材料　　借: 在建工程 263 000　　　贷：工程物资 233 000　　　　　原材料 30 000 新条例下，由于自建固定资产发生的进项税额同样可以抵扣，所以原材料进项税额不再需要转出。 3 非货币性资产交换取得固定资产的增值税会计处理例3： 甲企业用一批材料换入新设备一台。该材料售价70000元，增值税专用发票表明增值税额11900元，该材料的实际成本为65000元。换入的新设备公允价值80000元，增值税专用发票表明增值税额13600元。甲企业支付补价11700元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质，公允价值能够可靠地计量。 甲企业取得固定资产的会计分录：借：固定资产 80 000　 应交税费－应交增值税（进项税额） 13 600　贷：其他业务收入 70000　　　应交税费－应交增值税（销项税额） 11900　　　银行存款 11700 甲企业结转材料成本的会计分录借：其他业务成本 65000　贷：原材料 65000 4 债务重组取得固定资产的增值税会计处理 例4： 甲企业2009年2月10日赊销一批商品给乙企业，价税合计100000元，当即收到一张面值100000元的商业承兑汇票。2009年8月10日乙企业发生财务困难，经双方协商拟进行债务重组。乙企业以设备抵债，开出增值税专用发票，该设备公允价值78000元，增值税额13260元。甲企业的会计处理如下：债务重组损失＝100000－（78000＋13260）＝8740元借：固定资产