第二章 接审计业务.pptx

风险评估 与计划审计工作;;2.1;2.1;2.1;2.2;2.2;2.2;2.2;2.2;2.2;2.2;2.2;与前任注册会计师的沟通;与前任注册会计师的沟通;与前任注册会计师的沟通;与前任注册会计师的沟通;项目;2.3;利用专家的决策树;利用专家的工作;利用专家的工作;利用其他审计师的工作;利用其他审计师的工作;主审审计师的审计程序;利用其他审计师的工作——出具审计报告;2.4;舞弊动因;舞弊动因;舞弊动因;舞弊案例;舞弊案例;舞弊案例;舞弊案例;识别与评价舞弊风险;识别与评价舞弊风险——审计程序;识别与评价舞弊风险;应对舞弊风险决策 ;应对舞弊风险的决策;应对舞弊风险的决策——总体应对措施;应对舞弊风险的决策——总体应对措施;针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险;针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险;针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险;针对管理层凌驾于控制之上的风险;针对管理层凌驾于控制之上的风险;针对管理层凌驾于控制之上的风险;针对管理层凌驾于控制之上的风险;;2.5;2.5;审计业务约定书 甲方：ABC股份有限公司 乙方：××会计师事务所 兹由甲方委托乙方对20×1年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定： 一、业务范围与审计目标 二、甲方的责任与义务 三、乙方的责任和义务 四、审计收费 五、审计报告和审计报告的使用 六、本约定书的有效期间 七、约定事项的变更 八、终止条款 九、违约责任 十、适用法律和争议解决 十一、双方对其他有关事项的约定 授权代表：（签章） 　 授权代表：（签章） 二○×二年×月×日 二○×二年×月×;2.5;在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更。 导致被审计单位变更业务的情形:;【例题?单选题】在完成审计业务前,如果审计客户要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务，下列理由中，注册会计师认为合理的是（　）。 　　A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 　　B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 　　C.甲公司提出大幅度削减审计费用 　　D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解 ;2.5;2.5;审计业务变更流程图;财务总监;2.6;2.6;【案例讨论】A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项： 1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。 2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。 3）在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。 4）在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。;存在舞弊风险因素。 　　事项（1），甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态，甲公司主营业务收入年增长率超过行业平均增长率，管理层受收入增长期望过高的压力； 　　事项（2），管理层报酬中相当一部分取决于收入的完成情况。 （2??不适当。注册会计师应在整个审计过程中保持职业怀疑态度，不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响，且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应假定收入存在舞弊风险。 （3）注册会计师应选择在报告期末对作出的会计分录和其他调整进行测试，并考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。