高级会计学第六版所得税习题答案.doc

1． 项目 20(6 20(7 20(8 会计折旧 100 80 60 税法折旧 60 60 60 账面价值 200 12 60 计税基础 240 180 120 可抵扣暂时性差异 40 60 60 税率 15% 25% 25% 递延所得税资产余额 6（年末调增为10） 15 15 税前会计利润（折旧前） 500 600 600 应纳税所得额 440 540 540 应交所得税 66 135 135 所得税费用 60 130 135 （1）20(6年 借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 60000 贷：所得税费用——递延所得税 60000 借：所得税费用——当期所得税费用 660000 贷：应交税费——应交所得税 660000 （2）20(7年 借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 40000 贷：所得税费用——递延所得税 40000 借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 50000 贷：所得税费用——递延所得税 50000 借：所得税费用——当期所得税费用 1350000 贷：应交税费——应交所得税 1350000 （3）20(8年 借：所得税费用——当期所得税费用 1350000 贷：应交税费——应交所得税 1350000 2. 项目 20(1年 20(2年 20(3年 20(4年 20(5年 会计折旧 90 90 76.7 76.7 76.6 税法折旧 56.25 56.25 56.25 56.25 56.25 减值 40 账面价值 360 230 153.3 76.6 0 计税基础 393.75 337.5 281.25 225 168.75 可抵扣暂时性差异 33.75 107.5 127.95 148.4 168.75 税率 25% 25% 25% 25% 25% 递延所得税资产余额 8.4375 26.875 31.9875 37.1 42.1875 税前会计利润 500 200 （400） 300 300 应纳税所得额 533.75 273.75 （379.55） 320.45 320.35 递延所得税资产（亏损） 94.8875 14.775 0 应交所得税 133.4375 68.4375 0 0 65.3125 所得税费用 125 50 （100） 0 75 （1）20(1年 借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异 84375 贷：所得税费用——递延所得税 84375 借：所得税费用——当期所得税费用 1334375 贷：应交税费——应交所得税 1334375 （2）20(2年 借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异 184375 贷：所得税费用——递延所得税 184375 借：所得税费用——当期所得税费用 684375 贷：应交税费——应交所得税 684375 （3）20(3年 借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异 51125 贷：所得税费用——递延所得税 51125 借：递延所得税资产——营业亏损 948875 贷：所得税费用——递延所得税费用 948875 (4)20(4年 借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异 51125 贷：所得税费用——递延所得税 51125 借：所得税费用——递延所得税费用 801125 贷：递延所得税资产——营业亏损 801125 （5）20(5年 借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异 50875 贷：所得税费用——递延所得税 50875 借：所得税费用——递延所得税费用 147750 贷：递延所得税资产——营业亏损 147750 借：所得税费用——当期所得税费用 653125 贷：应交税费——应交所得税 653215 3. 项目 第一年 第二年 第三年 会计折旧 10 9 7.5 税法折旧 12 12 12 减值 5 6 账面价值 45 30 计税基础 48 36 可抵扣暂时性差异 3 6 税率 25% 25% 递延所得税资产余额 0.75 1.5 税前会计利润 500 600 800 应纳税所得额 503 603 794 应交所得税 125.75 150.75 198.5 所得税费用 125 150 200 （1）第一年 借：管理费用 100000 贷：累计折旧 100000 借：资产减值损失 50000