第8章 财务预算考核与评价.pptVIP

第八章 财务预算的考核与评价;第一节 财务预算考评的主体和客体;一、财务预算考评的概念;二、财务预算考评主体;三、财务预算考评客体;四、财务预算考评的时间;第二节 财务预算考评的目标和原则;一、财务预算考评目标;二、财务预算考评的十大原则;三、财务预算考评的前提条件;第三节 财务预算考评的程序和方法;一、财务预算考评的程序;二、财务预算考评的方法;3、情境模拟法：是一种模拟工作考评方法，它要求员工在评价小组成员面前完成类似于实际工作中可能遇到的活动，评价小组根据完成情况对被考评部门及人员进行预算考评。 4、强制比例法：根据正态分布原理，优秀部门及人员和不合格部门及人员比例应基本相同，大部分部门及人员应属于工作表现一般的情形。 5、评语法：由考评人撰写一段评语来对被考评人进行评价。评语内容包括工作业绩、实际表现、优缺??、努力方向等。 ;6、重要事件法：“重要事件”是指被考评部门的突出优秀表现和不良表现，平时有书面记录，综合整理分析书面记录，最终形成考评结果。 7、小组评价法：由两名以上熟悉部门工作的经理组成评价小组进行预算考评。优点是操作简单省力；缺点是主观性强，易使评价标准模糊。 8、相对比较法：是对不同部门、具有相同预算指标或预算任务的部门（员工）进行考核的一种方法。 9、序列比较法：对相同预算指标或任务的部门（员工）进行考核的一种方法。;10、目标考评法：根据被考评部门完成工作目标的情况来进行考核。 11、等级评估法：把被考评岗位的工作内容划分为相互独立的几个模块，在每个模块中用明确的语言描述完成该模块工作需要达到的标准，按“优、良、合格、不合格”对被考评部门（员工）实际工作表现进行评估。 12、综合法：将各类预算考评方法进行综合运用，以提高考评结果的客观性和可信度。;三、财务预算考评的作用;第四节 财务预算考评的指标和目标导向 ;一、财务预算考评的指标;（二）成本中心的考评指标 成本中心只发生各项成本费用，所以对成本中心的考评主要关注责任成本。 1、责任成本 责任成本应该具备以下四个条件： （1）可预计性。 （2）可计量性。 （3）可控制性。 （4）可考核性。 ;2、成本中心考评指标设计 成本中心预算业绩的考核与评价，主要是通过一定期间实际发生的成本同责任预算所确定的预计数进行对比来实现的。在实际操作中，我们可以采用目标成本变动额和目标成本变动率这两个指标来考评成本中心预算业绩。 （1）目标成本变动额 目标成本变动额= 实际成本-预算成本 （2）目标成本变动率 目标成本变动率=目标成本变动额/预算成本 ;3、成本中心考评举例 例1：华风医药科技有限公司是一家生产医药产品的企业，该公司第三车间生产一个消毒产品——康之素消毒液。20×9年康之素消毒液预算产量为6000件，产品成本预算资料如下： 表8-1 康之素成本预算表;20×9年实际生产量为7000件，实际的成本资料如下： 表8-2 康之素实际成本表;（三）利润中心的考评指标 对利润中心预算业绩的考评有两种方法： 1、利润中心只计算可控成本，不分担其不可控的共同成本。 这种方法用到的计算公式如下： 销售贡献毛益总额＝销售收入总额－可控成本总额 ;;（四）投资中心的考评指标 1、投资利润率 2、剩余收益 ;二、财务预算考评的目标导向;业绩导向型;以业绩为导向的预算考评制度的缺陷1： （1）容易导致短期行为 企业采用业绩导向型预算考评制度时，预算执行者可能会为了眼前利益，而损害企业的长远利益。 例如，预算期末，某责任部门有一台机器设备正好需要维护，可是维护的成本较高，需要支付一大笔的维护费用，该部门经理为了实现更好的当期业绩而获得更多的奖励，可能会将此台设备维护推迟至下个预算期进行。 这种决策行为的结果是推迟必要的设备维护，不仅加大了生产过程中引发恶性事故的概率，也会使将来的维护成本变得更高。;以业绩为导向的预算考评制度的缺陷2：;真实导向型;以真实为导向的预算考评制度的缺陷： （1）容易导致不道德行为 不道德行为常见的表现形式之一，就是通过操纵预算执行结果，即在不改变整体真实业绩的前提下，通过对业务的递延或加速，实现各时期实际情况与预算的表面一致性。 各责任部门负责人在无法达到奖励计划规定的目标时，可能选择递延其收益。这种行为表面上虽然没有导致企业整体的经营业绩差异，但是对特定时期的企业成本而言，一方面它没有反映真实情况，可能使企业制定不当的标准，从而造成资源配置的错误；另一方面，为抵制这种行为，企业必将增加监控成本。;（2）容易妨碍绩效的持续改善 知识经济时代，企业之间的竞争日趋激烈，谁要想在竞争中获胜，企业组