企业赠送礼品会计处理.docxVIP

企业礼品赠送的类型和企业进行账务处理的科目　　1. 销售行为。企业采取购买货品就赠送实物(“买即赠”、“满就送”)等方式进行销售，是为了扩大份额、增加销量，费用一般在“销售成本”科目进行账务处理。　　2. 广告宣传。企业向待发展的、非固定的客户对象赠送纪念品，是为了提升形象、扩大影响力，费用一般在“广告宣传费”科目进行账务处理。　　3. 公关交流。企业在公关活动过程中，向单位或个人赠送纪念品，是为了便于业务谈判、对外来往、公关接待等，费用一般在“业务招待费”科目进行账务处理。　　4. 无偿捐赠。企业的无偿赠送行为(公益性捐赠、救济性捐赠和其他捐赠)，是为了履行社会责任，而不是为了利润，费用一般在“营业外支出”科目进行账务处理。　　三、企业礼品赠送个人所得税的会计处理　　(一)理论处理　　1. 销售行为。关于赠送的礼品，会计上不做礼品销售处理。如果作为销售费用，就允许据实税前扣除，如果商品和礼品同时开在一张发票上，礼品不征收增值税，否则作为视同销售，礼品就要征收增值税。　　例1：某商场五一购物节，甲顾客购商品满10 000元，可以得到电饭煲一台，商品含税价格为10 000元，购进成本为9 000元，电饭煲含税价格为200元/台，购进成本为180元/台。商场不对赠品开具发票。　　会计处理如下：　　借：银行存款 10 000　　销售费用 29.06　　贷：主营业务收入?8 547.01　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1 482.05　　借：主营业务成本 180　　主营业务成本 9 000　　贷：库存商品——电饭煲 180　　库存商品——商品 9 000　　需注意的是：甲顾客受赠的电饭煲，是企业在向个人销售商品的同时送的赠品，不征收个人所得税。　　2. 广告宣传。企业单独赠送给客户的纪念品，无论是购入的还是自制的，视同销售货物，都要按成本价和应交税费记入“销售费用”或“管理费用”科目。　　例2：南昌某乳业公司(一般纳税人)在母亲节期间，为树立品牌形象，开展了赠送奶粉活动，活动期间共赠送奶粉6 000箱，每箱市场价格为105元，实际成本60元，另支付广告费4 500元。　　(1)结转成本：　　借：销售费用 471 600　　贷：库存商品 360 000　　应交税费——应交增值税(销项税额)107 100　　银行存款 4 500　　(2)计提个人所得税：借：其他应收款 94 320　　贷：应交税费——应交个人所得税 94 320　　3. 公关交流。企业将购入或自产的货物作为礼品用于公关交流，依对个人礼品所得?按照“其他所得”适用20%的税率缴纳个人所得税。　　例3：某企业将自制的饮品赠送他人，不含税成本价为6 000元，成本利润率为10%。　　(1)结转成本：　　借：管理费用——业务招待费 7 722　　贷：其他业务收入 6 600　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1 122　　借：其他业务支出 6 000　　贷：库存商品 6 000　　(2)计提个人所得税：　　借：其他应收款 1 544.4　　贷：应交税费——应交个人所得税 1 544.4　　4. 无偿捐赠。　　例4：南昌某电脑企业为奖励贫困高考考生，将价值5 850元的电脑赠送给这些贫困学子.会计处理如下：　　(1)结转成本：　　借：营业外支出 5 850　　贷：库存商品 5 000　　应交税费——应交增值税(销项税额) 850　　(2)计提个人所得税：　　借：其他应收款 1 170　　贷：应交税费——应交个人所得税 1 170　　(二)实际操作　　在实际工作中，礼品的个人所得税，往往不可能向礼品拥有者收取，故代缴的个税实际上还是由赠送礼品的单位承担，礼品的价值也就成为税后所得。会计处理也就随同赠送礼品本身所记入的会计科目入账。　　1. 若是将宣传用的礼品记入了“销售费用”科目，那么代扣的税款也同样记入“销售费用”科目。上述例2的会计处理就变成：　　(1)结转成本：　　借：销售费用——广告业务宣传费 471 600　　贷：库存商品 360 000　　应交税费——应交增值税(销项税额) 107 100　　银行存款 4 500　　(2)计提个人所得税：　　借：销售费用——业务宣传费 94 320　　贷：应交税费——应交个人所得税 94 320　　2. 若是用于公关交际所赠的礼品记入“管理费用”科目，那么代扣的税款也同样记入“管理费用”科目，上述例3的会计处理就变成：　　(1)结转成本：　　借：管理费用 7 722　　贷：其他业务收入 6 600　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1 122　　借：其他业务支出 6 000　　贷：库存商品 6 000　　(2)计提个人所得税：　　借：管理费用 1 544.4　　贷：应交税费——应交个人所得税 1 544.4　　3. 若是无