浅析实施企业内部控制审计.doc

东北农业大学毕业说明书 浅析实施企业内部控制审计 入学年级：2013秋 学生姓名：陶明 学号：132053001061006 所学专业：会计学 东 北 农 业 大 学 中国·哈尔滨 2012年05月 目 录 提要……………………………………………………………………………………………1 1 内部控制审计概述…………………………………………………………………………1 1.1内部控制审计的概念………………………………………………………1 1.2实施企业内控注册会计师审计的重要意义………………………………………………1 2 注册会计师实施内部控制审计主要解决的问题………………………………………………2 2.1非财务报告内控测试的范围界定和方法技术问题………………………………………3 2.2内控测试评价的样本选取问题………………………………………………………3 2.3首次执行内控审计与连续实施内控审计的策略问题……………………………………3 2.4内控审计报告的披露形式问题………………………………………………………4 2.5内控审计结果的利用问题………………………………………………………4 3注册会计师的工作实施………………………………………………………4 3.1总体要求……………………………………………………………………………………4 3.2计划审计工作………………………………………………………………………………5 3.3实施审计工作………………………………………………………………………………5 3.4评价控制缺陷………………………………………………………………………………5 3.5完成审计工作………………………………………………………………………………6 3.6出具审计报告………………………………………………………………………………6 3.7记录审计工作………………………………………………………………………………7 4 结束语……………………………………………………………………………………………7 5 参考文献………………………………………………………………………………………7 提要 随着社会上人们对内部审计的认识不断加深，内部审计的使命日益加重，在企业中发挥的作用不断增大，内部审计在企业经营管理系统及内部控制系统中的定位也越来越明确。落实贯彻内部审计要深入研究非财务报告内控测试的范围界定和方法技术问题、内控测试评价的样本选取问题、首次执行内控审计与连续实施内控审计的策略问题、内控审计报告的披露形式问题、内控审计结果的利用问题,推动内控审计扎实有序进行。 1内部控制审计概述 1.1内部控制审计的概念 内部控制审计就是确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议。 内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。内部控制审计是内部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。财政部、审计署、证监会、银监会、保监会《企业内部控制基本规范》是内部控制审计的重要依据。依据沪深两市上市公司内部控制指引，沪深两市鼓励上市公司董事会开展内部控制自我评估，在披露年报时披露内部控制自我评估报告，并且同时披露负责年报审计的会计师事务所的审核评价意见。 综合我国具体情况，笔者认为我国内部控制审计可定义为：注册会计师接受委托，对企业在特定时点（以下称审计基准日）管理层针对与财务报告相关的内部控制有效性做出的自我评价进行审计，并发表审计意见。需要说明的是此时的内部控制是前文述及的狭义内部控制，如果注册会计师对内部控制的所有方面进行评价,即对广义内部控制进行评价，其可行性受到一定制约，超出了其专业胜任能力，因此评价范围应具体有所指, 才真正具有实际意义和可行性 1.2实施企业内控注册会计师审计的重要意义 　　2008年5月和2010年4月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会先后发布了《企业内部控制基本规范》和20项企业内部控制配套指引，在基本建成我国企业内控规范体系的同时，确立了企业内控有效性的自我评价制度和注册会计师审计制度，由此推动我国企业内控体系贯彻实施步人了法制化、规范化发展的新阶段。实施企业内控注册会计师审计，是立足我国国情、借鉴国际惯例推出的一项创新之策， 也是确保企业内控有效实施的重要标志和制度安排。 实施企业内控注册会计师审计符合国际惯例，有助于揭示企业内控重大缺陷，维护投资者利益和资本市场秩序。在企业尤其是金融企业和上市公司中推行内部控制注册会计师审计制度由