第5章 企业所得税的筹划.pptVIP

3、无形资产的税务处理的筹划 企业取得无形资产的途径和摊销方法不同，企业每期的摊销额就会有差别，摊销时间也不一样： 如果自行开发，企业发生的技术开发费在税前不仅可全额扣除，而且还可按实际发生数加计扣除50%； 购入无形资产则要在相当长的时间内摊销。 　 所以，企业取得无形资产时要充分考虑所取得的途径和摊销方法及企业目前所处的情况来合理筹划安排。 案例 　 甲公司现在正处于“两免三减半”的免税期，急需一项生产技术对工艺进行改造，现了解到某高校正进行相关的技术开发。现有两种方案可供甲公司进行选择： 一是待该技术研制成功后以200万元购入； 另一方案是支付200万元给该高校，委托其开发技术，开发成功后甲公司即如约获得该技术。 两种方案孰优孰劣？ 4、长期待摊费用的税务筹划 税法规定；税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，因此可以在开始经营之日一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 筹划方法： 如果新办企业当年发生亏损，则将开办费作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期返销，摊销年限不得低于3年； 如果新办企业当年盈利，则选择会计上当年一次性扣除。 第三节 企业所得税税率的税收筹划 一、企业所得税税率的法律界定 企业所得税的税率为25%。 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，以及设在西部的企业，减按15％的税率征收企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。 二、税率的筹划空间 其一，成为符合条件的小型微利企业 其二，国家需要重点扶持的高新技术企业； 其三，设在西部。 第四节 企业所得税税收优惠的税收筹划 一、税收优惠的有关规定 二、利用税收优惠的筹划 （一）利用优惠中减免税的优惠 1、选择投资项目（P164-P167） 2、选择投资地区（P172-P174） 3、选择投资行业（P172-P174） 4、正确把握减免税优惠期限 让企业的优惠年度分布于企业利润最大年度，从而最大限度地节约税款。 （二）利用优惠中税额抵免的优惠 企业购置用于环保、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10%实行税额抵免。 增值税防伪税控系统的购置。 甲乙两家公司都是增值税一般纳税人，所在地区推行增值税防伪税控系统，2008年两家公司同时各购置了一台价税合计4680元的计算机、一台价税合计3510元的票据打印机、一台价税合计4095元的扫描仪，以及价税合计1404元的专用设备（金税卡、专用IC卡、专用读卡器）。甲公司购置上述设备时按规定取得了增值税专用发票，抵扣了相应的进项税额，并在当期将上述设备的购置成本全部计入管理费用。乙公司购置上述设备虽然也取得了增值税专用发票，但该公司将上述设备按照价税合计数全部计入了固定资产价值，并估计5%残值率后按照4年进行直线折旧。请分析甲乙两家公司以上处理的税收政策和相应的税收负担情况，并进行评析。 案例 第六节 征收管理的筹划 ? 对于纳税申报，尽量推迟申报时间，羸得税款的时间价值。对于汇算清缴，企业应该根据自身实际情况，选择最有利的缴纳方式。 案例 　　 吉祥发展股份有限公司2004年3月开业，其经营范围涉及制造、零售、娱乐、餐饮、技术服务等多个领域。根据公司对未来经营的预测，预计第一年持平或略有亏损，第二年盈利约400万元，第三年盈利1600万元，第四年盈利达10000万元以上，以后利润将稳定在11000万元左右。 在核定公司所得税纳税期限时，税务机关提出按实际数预缴，按年计算，分季预缴，年度终了后汇算清缴。 税务顾问余某提议，以公司经营业务复杂、按实际数缴纳有一定困难为理由，前四年按上一年度应纳税所得额的四分之一预缴，第五年开始按实际数预缴。经过协商，主管税务机关同意公司的申请。 请问哪种方法更好？为什么？ 第一节 纳税人身份与征税对象的筹划 一、企业所得税纳税人及其身份的法律界定 （一）企业所得税的纳税义务人的一般规定 （一）企业所得税纳税人身份的筹划 本节略 第五章 企业所得税的税收筹划 第二节 计税依据的税收筹划 一、企业所得税计税依据的法律界定 企业所得税的计税依据是应纳税所得额。 应纳税所得额是指纳税人一个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额，其计算公式为： 应纳税所得额＝收入总额-准予扣除项目金额 二、计税依