模块十核算所有者权益.ppt

模块十 核算所有者权益 掌握所有者权益内容、所有者投入资本、留存收益的核算 模块导入 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额是全部资产减去全部负债后的余额。 所有者权益来源于所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 会计上通常将所有者权益划分实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润四个部分，其中盈余公积和未分配利润都来源于企业经营利润，是净利润除分配给投资者外留存在企业的部分，会计上称为留存收益。 任务一 核算投资者投入资本——业务认知 任务一 核算投资者投入资本——业务核算 接受投资 我国《公司法》规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可用货币估价并可以依法转让的非货币资产作价出资，但是法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。全体股东的货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的30%。 极地有限责任公司是由甲、乙、丙三家公司出资设立的，注册资本为2 000 000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和15%。其中甲公司以现金出资800 000元，同时出资一套价值400 000元的设备；乙以价值500 000元（含增值税）的原材料出资；丙以一项价值300 000元的非专利技术出资。假定各项投资均已办妥相关交接手续，非现金资产公允价值与约定价值相符。 借：银行存款 800000 固定资产 400000 原材料 427350.43 无形资产 300000 应交税费——应交增值税（进项税额） 72649.57 贷：实收资本 2000000 任务一 核算投资者投入资本——业务核算 资本溢价 极地有限责任公司由甲、乙、丙三位股东投资设立后，经几年的经营，企业稳步发展，现有投资者丁公司要加入该企业，经各方协商，甲、乙、丙、丁达成协议，丁出资2 900 000万，其中2 000 000用于将注册资本增加至4 000 000元，另900 000元作为丁公司对甲、乙、丙的补偿，增资后丁公司享有极地公司50%的股权。 借：银行存款 2 900 000 贷：实收资本——丁公司 2 000 000 资本公积——资本溢价 900 000 任务二 核算留存收益——业务认知 利润分配顺序依次是： 1、提取盈余公积； ２、向投资者分配利润。 盈余公积是指从企业净利润中提取的企业积累资金。公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，法定盈余公积依据有关法律规定提取，按企业当年净利润减去弥补以前年度亏损数额后金额的10%提取；任意盈余公积，依据公司或企业权利机构批准提取，计提基数与法定盈余公积相同，计提比例由企业权利机构自定。 企业的未分配利润则是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后剩余的利润。 任务二 核算留存收益——业务核算 极地有限公司年初未分配利润为1 000 000元，本年实现净利润4 000 000元。公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积400 000元，宣告发放现金股利600 000元。 将本年实现的净利润结转至未分配利润： 借：本年利润 4 000 000 贷：利润分配——未分配利润 4 000 000 提取法定盈余公积： 借：利润分配——提取法定盈余公积 400 000 贷：盈余公积 400 000 计提应付现金股利 借：利润分配——应付现金股利 600 000 贷：应付股利 600 000 结转全年已分配的利润 借：利润分配——未分配利润 1 000 000 贷：利润分配——提取法定盈余