行政事业单位个人所得税培训技术总结.pptVIP

* 以前年度企业缴费部分未扣缴税款的，按以下规定计算缴税款：（1）将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。（2）在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照《通知》第五条规定计算个人实际应补缴税款。 * 举例说明 序号 年终一次性奖金 应纳个人所得税 税后收入 1 54000 54000*10%-105= 5295 54000- 5295=48705 2 54001 54001*20%-555=10245 54001-10245=43755 3 60000 60000*20%-555=11445 60000-11445=48555 4 60200 60200*20%-555=11485 60200-11485=48715 5 420000 420000*25%-1005=103995 420000-103995=316005 6 420001 420001*30%-2755=123245 420001-123245=296755 四、企业年金征收个税政策讲解 个人取得的“双薪”收入 个人取得的“双薪”收入（即13个月工资）如何计征个人所得税？ 根据人社部发[2006]56、59号规定，行政事业单位取缴年终一次性奖金，将一个月的工资额纳税绩效考核，因此“双薪”收入比照年终一次性奖金计算扣缴个人所得税。 实行“双薪制”后，个人取得的第13个月工资，应单独作为1个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对“双薪”所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税。但如果纳税人取得“双薪”当月的工资、薪金所得不足3500元的，应以双薪所得与当月工资、薪金所得合并减除3500元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。 * 企业为个人缴纳企业年金是否征收个人所得税？怎样计算？ 根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）的规定，自2009年12月10日起： （1）企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资薪金计算个人所得税时扣除； （2）企业年金的企业缴费计入个人账户部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。 企业年金个人所得税有关问题得到细化补充 《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）该文件规定，自2011年1月30日起，企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。 个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照国税函[2009]694号第二条规定缴纳个人所得税。 五、其他新政策 个人提前退休取得补贴收入的处理 自2011年1月1日起，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式： 应纳税额={[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准]×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。 个人提前退休取得补贴收入的处理 例如，2011年2月某企业的叶女士如果提前5年退休，将取得30万元的一次性补贴。按公告中的新计税公式，叶女士在取得一次性补贴后应纳税额为：[（300000÷60-2000）×15%-125]×60=19500（元）。 　　如果叶女士是在于2010年办理提前退休，也是提前5年退休，将取得30万元的一次性补贴。那么个税的计算要按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]058号）执行，使用的个税税率虽然仍是15%，但按1999年规定计算，30万元一次性补助应缴（300000-2000）×15%-125=44575（元），相比现在会多缴25075元。 个人提前退休取得补贴收入的处理 向个人赠送礼品 企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：