金融业20160413培训技术总结.ppt

二、金融业收支构成及增值税核算 （二）手续费及佣金收入： 银行卡手续费（消费额、收单业务）；担保及承诺手续费及佣金；理财手续费；顾问和咨询费；代理业务手续费（代销国债、保险、基金）；结算与清算、现金管理手续费；托管及其他受托业务佣金等。 增值税对该类直接收费的金融服务，规定在提供服务并收讫款项或取得索取款项的凭据的当天确认纳税义务，以收取的各类费用为销售额。 二、金融业收支构成及增值税核算 （二）手续费及佣金收入： 例：某人开户时的券商给出的佣金收费比例万分之三，2016年7月1日以每股6元的价格，购入某A股股票，50000股 券商手续费收入：50000×6*0.3‰/（1+6%）=84.91元 增值税销售收入84.91元 （实际业务中，手续费收入低于5元的，按5元收取） 三、金融业收支构成及增值税核算 （二）手续费及佣金收入： 资产管理业务：依照与委托人签订的资产托管协议，履行托管人相关职责，收取相应费用。金融企业一般不承担托管资产投资所产生的风险和报酬，因此托管资产记录为表外项目。如银行担任基金托管人，银行理财产品、证券投资基金、信托计划、券商资产管理计划。一般按照申购、赎回的金额收取手续费，合同约定的期间按资产净值的一定比例提取管理费。 （各类受托资产管理项目取得的收益，由受托方纳税还是委托方纳税，政策暂不明确） 二、金融业收支构成及增值税核算 （二）手续费及佣金收入： 担保业务，包括信用证、承兑汇票，融资性担保等，收到手续费时作为负债，在合同存续期间平均确认为收入，担保期限较短或者担保费金额较小时，也可一次性确认收入。 增值税在收讫款项或者取得索取款项凭据的当天确认收入。 二、金融业收支构成及增值税核算 投资银行业务：包括为申请上市的公司担任保荐人；为首次公开发行、增发、配股或发行债券承销或分销；为企业并购、融资提供财务顾问服务。通常在有关项目完成后，根据合同约定的金额或比例确认收入。财务顾问和咨询服务按照咨询服务征收增值税。 二、金融业收支构成及增值税核算 （三）投资收益 持有各类金融资产取得的股息、分红，金融资产转让收益等。 财税[2016]36号文规定：转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动按金融商品转让征收增值税，以卖出价减去买入价为销售收入。 例：某证券公司3月份以10元的价格买入A股100股，共支付1000元，4月份以12元的价格全部卖出，取得收入1200元。 4月增值税销售收入=（1200-1000）/（1+6%）=188.68元 二、金融业收支构成及增值税核算 （四）货物销售收入 贵金属买卖： 黄金、白银、铂金等贵金属交易的价差，属于货物增值税的征税范围。 抵债货物资产销售：债务人以货物资产抵偿债务，会计上和增值税均作为销售处理，缴纳增值税，并可以开具专用发票；银行获得抵债货物资产再对外销售，按照一般计税方式计算缴纳增值税。 二、金融业收支构成及增值税核算 （六）其他业务收入： 出租固定资产、出租无形资产等、处置不动产，按照相关政策规定缴纳增值税。 三、金融业热点问题解答 1.金融商品转让业务的销售收入如何确定 《试点实施办法》规定：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加 权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 （纳税人2016年5月1日前买卖金融商品的负差尚未抵减完的，不得在5月1日后抵减增值税销售收入，只能向地税部门申请退税。） 三、金融业热点问题解答 2.销售金融服务开具增值税发票有哪些特殊规定？ 纳税人购进贷款服务不得抵扣进项税额，因此金融企业提供贷款服务的，可以不开具增值税专用发票。 对消费者个人提供各种金融服务，不得开具增值税专用发票。 金融商品转让不得开具增值税专用发票。 享受免征增值税优惠的各类金融服务不得开具专用发票。 三、金融业热点问题解答 3.金融业有哪些特殊项目不得抵扣进项税额？ 存款利息不征收增值税，纳税人吸收存款支出的利息不能差额扣除或抵扣进项税额。 金融同业往来利息免征增值税，纳税人支付同业往来的利息支出不能抵扣进项税额。 购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务以及用于交际应酬的消费不得抵扣进项税额。 四、金融业热点问题解答 4.信用卡积分兑换应当如何缴纳增值税 纳税人对外发行信用卡的持卡人用积分兑换商品或服务的，属于无偿赠送货物或者无偿提供服务，纳税人应当视同销售按照适用税率缴纳增值税，同时，购进用于兑换的商品或服务取得增值税专用发票的，其进项税额允许抵扣。 三、金融业热点问题解答 5.金融企业营改增实施之