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第五章 会计账簿 第一节 会计账簿的概念和种类 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 第三节 各种会计账簿的格式和登记方法 第四节 对账 第五节 错账更正方法 第六节 结账 第七节 会计账簿的更换与保管 第一节 账簿的概念和种类 一、会计账簿的概念和意义 （一）会计账簿的概念 账簿,是按照会计科目开设账户并由具有一定格式的账页所组成，用来序时、分类地记录经济业务的簿籍。 （二）设置和登记账簿的意义 1、提供系统、完整的会计核算资料。 2、有效发挥会计的监督职能 3、编制会计报表的主要依据。 4、进行会计分析的重要依据。 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、账簿的基本内容 （一）封面。写明账簿名称和记账单位名称。 （二）扉页。填列账簿启用的日期和截止日期，页数、册次；经营账簿人 员一览表和签章；会计主管人员签章；账户目录等。 （三）账页。账页的格式，因反映的经济业务内容不同而有所不同，但基 本内容应包括： 1、账户的名称(总账科目、二级或明细科目)； 2、登账日期栏； 3、凭证种类和号数栏； 4、摘要栏(记录经济业务内容的简要说明)； 5、金额栏(记录经济业务的增减变动)； 6、总页次和分户页次。 二、账簿的启用 启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 在账簿扉页的“账簿启用和经营人员一览表”中详细载明： 单位名称 账簿编号 账簿册数 账簿共计页数 启用日期 记账人员和会计机构负责人 会计主管人员姓名 并加盖名章和单位公章 二、账簿的记账规则 1、会计人员根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。 2、记账必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得用铅笔 或圆珠笔记账。 3、记账时应按账户页次顺序逐页逐行登记，不得跳行、隔页。 4、记账时，做到内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时，字 迹工整。 5、账簿要保持清晰、整洁，记账文字和数字都要端正且符合规范。 6、各账户在一张账页记满时，要在该账页的最末一行加计发生额合 计数和结出余额以保证账簿记录的连续性。 二、账簿的记账规则 7．凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或” 贷”的字样。 8．登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符 号或划“√”，表示已经登记入账，以避免重记、漏记。 9．在账簿记录中，红字表示对蓝色数字的冲销、冲减数或表示负数。 10．账簿记录发生错误，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹， 不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。 11．实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计 主管人员签字或者盖章。 现金日记账（三栏式） 银行存款日记账（三栏式） 二、总分类账的格式与登记方法 （一）结构 设对方科目栏 三栏式总分类账 不设对方科目栏 多栏式总分类账（日记总账） （二）登记方法 根据记账凭证逐笔登记 根据汇总记账凭证或科目汇总表 定期登记 三、明细分类账的格式和登记方法 （一）结构 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 （二）登记方法 根据原始凭证或记账凭证进行登记 可以逐笔登记 可以定期汇总登记 五、总账与明细账的关系及其平行登记（P85-89） 总分类账和明细分类账是既有内在联系，又有区别的两类账户。 (一)总分类账户与明细分类账户的内在联系主要表现在以下两个方面： 1、二者所反映的经济业务内容相同。 2、登账的原始依据相同。 (二)总分类账户与明细分类账户的区别主要表现在以下两个方面 1、反映经济内容的详细程度不同。 2、作用不同。 (三)总分类账与明细分类账的平行登记（P93） 所谓平行登记，是指经济业务发生后，根据同一会计凭证，一方面 登记有关总分类账户，另一方面登记该总分类账所属各有关明细分 类账户。 采用平行登记规则，应注意以下要点： 1、凭证相同 2、方向一致 3、期间相同 4、金额相等 以上总账和明细账这种勾稽关系，是检查账簿记录是否正确的依据。一般 在期末都要采用这种方法