现金流量表课件完成.pptVIP

支付给职工以及为职工支付的现金 ＝应付职工薪酬（期初－期末）－投资性应付职工薪酬（期初－期末）－筹资性应付职工薪酬（期初－期末）＋本期生产过程中发生的职工薪酬＋本期管理费用中发生的职工薪酬＋本期销售费用中发生的职工薪酬 ＝（110 000-180 000）-（0-28 000）+324 900+17100 ＝300 000（元） (六)支付的各项税费 本项目反映企业按法律法规规定本期实际缴纳的各种税费，这里的税费包括增值税、消费税、所得税、营业税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、教育费附加、矿产资源补偿费等，但不包括应计入固定资产和在建工程成本的各种税费。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”、“其他应交款”等账户记录分析填列。 １ 直接公式 支付的各项税费 ＝当期缴纳的所得税＋当期缴纳的增值税＋当期缴纳的各种营业税金及附加（消费税、营业税、资源税、教育费附加等）＋当期缴纳的印花税、房产税、车船使用税、土地增值税、矿产资源补偿费等管理费用中的税费 ２ 间接公式 支付的各项税费 ＝[应交所得税（期初－期末）+递延所得税资产（期末－期初） +递延所得税负债（期初－期末） ＋所得税费用]＋[应交增值税（期初－期末） ＋当期的销项税额＋当期的进项税额转出－当期的进项税额]＋[应交营业税金及附加（消费税、营业税、资源税、教育费附加等）（期初－期末）＋营业税金及附加]＋当期缴纳的印花税、房产税、车船使用税、土地增值税、矿产资源补偿费等管理费用中的税费 甲企业2009年度相关资料如下： (1)资产负债表中应交税费项目：年初数36 600元，年末数226 731元。其中，应交增值税的组成：年初数36 600元，本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元，年末数106 634元；应交所得税年末数20 097元，应交所得税年初数为0。应交税费年末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。 (2)资产负债表中递延所得税资产项目：年初数0元，年末数9 900元。递延所得税负债项目年初数年末数均为0。 (3) 利润表中营业税金及附加2 000元，所得税费用为112 596元。 要求：计算“支付给职工以及为职工支付的现金” 支付的各项税费 ＝[应交所得税（期初－期末） +递延所得税资产（期末－期初） +递延所得税负债（期初－期末）＋所得税费用]＋[应交增值税（期初－期末）＋当期的销项税额＋当期的进项税额转出－当期的进项税额]＋[应交营业税金及附加（消费税、营业税、资源税、教育费附加等）（期初－期末）＋营业税金及附加]＋当期缴纳的印花税、房产税、车船使用税、土地增值税、矿产资源补偿费等管理费用中的税费 ＝ （0-20 097）+（ 9 900 -0）+ 112 596+ 100 000+ （0-0）+2 000 ＝ 204399（元） (七)支付的其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除“购买商品、接受劳务支付的现金”项目、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目和“支付的各项税费”项目以外的其他与经营活动有关的现金支出。包括企业用货币资金支付的大部分销售费用、管理费用和营业外支出的款项。本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“其他应付款”等账户记录分析填列。 　　　　　　　　直接公式 支付的其他与经营活动有关的现金 ＝当期制造费用中支付的现金（不包括职工薪酬和税费）＋当期管理费用中支付的现金（不包括职工薪酬和税费）＋当期销售费用中支付的现金（不包括职工薪酬和税费）＋当期预付的各种需摊销现金支出＋当期支付的各种由经营活动带来的罚款罚金赔偿金＋当期支付的包装物等押金＋当期支付的经营租赁租金 投资活动产生的现金流量 (一)收回投资所收到的现金 本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。填列本项目时注意收回的长期债权投资的利息不包括在本项目中，收回的长期债权投资的利息应填列在“取得投资收益所收到的现金”项目。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“投资收益”等账户记录分析填列。