2016年电大高级财务复习指导（2017电大备考资料）.docVIP

实务题： 1、内部固定资产交易的抵销（第四章） 导学64页业务题6：A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权。2007年6月30日，A公司以2000万元的价格出售给B公司一台管理设备，帐 面原值4000万元，已提折旧2400万元，剩余使用年限为4年。A公司直线法折旧年限为10年，预计净残值为0。B公司购进后，以2000万元作为固定资产入帐。B公司直线法折旧年限为4年。预计净残值为0。 要求：编制2007年末和2008年合并财务报表抵消分录。 参考答案： （1）2007年末抵消分录 B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润 借：营业外收入 4000000 贷：固定资产——原价 4000000 未实现内部销售利润计提的折旧=400/4*6/12=50万元 借：固定资产—累计折旧 500000 贷：管理费用 500000 （2）2008年末抵消分录 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消： 借：未分配利润——年初 4000000 贷：固定资产——原价 4000000 将2007年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消： 借：固定资产—累计折旧 500000 贷：未分配利润——年初 500000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消： 借：固定资产—累计折旧 1000000 贷：管理费用 1000000 中央电大08秋网上教研活动中出现的题目： 甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为万元，售价为l万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧为5年。没有残值，乙公司采用直线法折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。(1)编制20×4～20×7年的抵销分录；(2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至20×9年仍未清理，作出20×9年的抵销分录1)20×4～20×7年的抵销处理：? 20×4年的抵销分录：? 借：营业收入??? l20 ??? 贷：营业成本??? 0 ??????? 固定资产??? 20 ? 借：固定资产??? 4 ??? 贷：管理费用4 20×5年的抵销分录：??? 借：未分配利润年初??? 20??? 贷：固定资产??? 20 ? 借：固定资产4 贷：未分配利润年初??? 4借：固定资产??? 4 贷：管理费用4 ?? 20×6年的抵销分录：???借：未分配利润年初??? 20??? 贷：固定资产??? 20 ? 借：固定资产贷：未分配利润年初??? 借：固定资产??? 4 贷：管理费用4 20×7年的抵销分录： ????借：未分配利润年初??? 20??? 贷：固定资产??? 20 ? 借：固定资产贷：未分配利润年初??? 借：固定资产??? 4 贷：管理费用4 （2)如果20×8年末不清理，则抵销分录如下借：未分配利润年初??? 20??? 贷：固定资产??? 20 ? 借：固定资产贷：未分配利润年初??? 借：固定资产??? 4 贷：管理费用4 （3)如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润年初??? 4贷：管理费用??? 4 （4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：??借：未分配利润年初??? 20??? 贷：固定资产??? 20 ? 借：固定资产贷：未分配利润年初??? H公司确定现行成本的一些参考条件。计算非货币性资产的现行成本房屋设备折旧的现行成本= 144000/15 = 9600元计算非货币性资产持有损益项目 现行成本 历史成本 持有收益 期末未实现资产持有损益 存货 400000 240000 160000 设备和厂房（净） 134400 112000 22400 土地 720000 360000 360000 合计 542400 本年已实现资产持有损益 存货 608000 376000 232000 设备和厂房 9600 8000 1600 土地 合计 233600 持有损益合计 776000 一般物价水平会计 导学78页业务题2：资产负债表（简表）项目 2007年 1月 1日 2007年12月31日 项目 2007年 1月 1日