企业对外支付中的有关税收问题-四川人民政府.pptVIP

成都市地税局纳税人学校 成都市地方税务局纳税人学校 Chengdudishui 企业对外支付中的有关税收问题 * 一、基本概念 （一）售付汇 售汇----银行将外汇卖给境内机构或个人并收取对应数额人民币的交易行为； 付汇----境内机构或个人再将外汇支付境外收款人的行为。 售汇和付汇合称售付汇。 * 一、基本概念 (二)经常项目和资本项目　 经常项目，是指国际收支中涉及货物、服务、收益及经常转移的交易项目等。经常项目外汇收支包括贸易收支、劳务收支和单方面转移等。 资本项目，是指国际收支中引起对外资产和负债水平发生变化的交易项目，包括资本转移、直接投资、证券投资、衍生产品及贷款等。例如，依法终止的外商投资企业，依法进行清算、纳税后，属于外方投资者所有的人民币，可以向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇汇出。 汇发[2008]64号中的项目 * (三)对外支付中的税收属于非居民税收 非居民税收管理的重要内容：有效保护税源，简化纳税手续。（纳税人分散，在境内停留时间短；所得不易确定；对支付人进行管理）。包括非居民企业税收和非居民个人税收。 纳税人：境外的机构和个人。 一、基本概念 * 一、基本概念 企业对外支付时税务机关征收税款的重要方式。对非居民取得来源于中国境内的所得或发生中国税法规定的纳税义务时，由支付人在支付时从该款项中预先扣除该款项所应承担的税款。 扣缴义务人：境内支付方（企业和个人） (四)源泉扣缴 * 二、对外支付中的具体规定和要求 汇发【2008】64号《关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》 汇发[2009]52号《关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》 国税发【2008】122号《国家税务总局关于印发服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法的通知》 国税发【2009】3号 《国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知》 国家税务总局令2009年第19号 《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》 《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》等实体税法都对此有具体的规定。 税收协定或税收安排。 * 二、对外支付中的具体规定和要求 对外支付金额的标准 需要办理和提交《税务证明》的对外支付金额标准为单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）。在此，“单笔支付等值3万美元以上”不是指《税务证明》文本中的“合同总金额”，而是“本次支付金额”。 * 二、对外支付中的具体规定和要求 对外支付项目的界定 　 （1）服务贸易（Service Trade），指国与国之间互相提供服务的经济交换活动。64号《通知》将境外机构或个人从境内获得的需要申请办理《税务证明》的服务贸易收入列举为从事运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为所取得的收入。 * 二、对外支付中的具体规定和要求 对外支付项目的界定 （2）收益（Receipts）。64号《通知》中将需要申请办理《税务证明》的收益列举为境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益。 * 二、对外支付中的具体规定和要求 对外支付项目的界定 （3）经常转移（Current Transfers），又称无偿转移或单项转移，是指发生在居民与非居民间无等值交换物的实际资源或金融项目所有权的变更。64号《通知》中将其列举为境外机构或个人从境内获得的包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等经常转移项目收入。 * 二、对外支付中的具体规定和要求 对外支付项目的界定 （4）资本项目（Capital Account），是指国际收支中因资本输出和输入而产生的资本与负债的增减项目，包括直接投资、各类贷款、证券投资等。根据汇发[2009]52号《通知》，应申请办理《税务证明》的资本项目包括：第一，外商投资企业的外国投资者以其在境内所得利润以及外商投资企业将属于外国投资者的资本公积金、盈余公积金、未分配利润等在境内转增资本或再投资；第二，外国投资者从其已投资的外商投资企业中因先行回收投资、清算、股权转让、减资等所得财产在境内再投资。 * 二、对外支付中的具体规定和要求