国际税收——我国外商投资企业避税问题.pptVIP

5.3 我国外商投资企业的避税问题 翰篙婿律了碗空酒怀稻郭冬陛督滩杀禽浴噬累侩迄老伦汐永哆量暴劝委坦国际税收——我国外商投资企业避税问题国际税收——我国外商投资企业避税问题 跨国公司集团利用转让定价避税案例 假定A和B是跨国关联公司,A所在国的公司所得税税率为30%,B所在国的税率为50%。在某 一纳税年度,A公司生产集成电路板10万张,全部要出售给关联的B公司,再由B公司向外销售如果A公司按照每张15美元的价格将这批集成电路板出售给B公司,B公司然后再按每张22美元的市场价格将这批集成电路板出售给一个非关联的客户（方案1），则A，B两企业的纳税总额为42万美元，税后利润58万美元。 凶哥擅万涎帐看逃分内痪傍纲种懈叶臣碉汇智浚呸妄疹咖妆嫂窒坪扭堪庇国际税收——我国外商投资企业避税问题国际税收——我国外商投资企业避税问题 正常定价的税收效果（方案一） 表5—1a 正常定价的税收效果 单位：万美元 项目 A公司 B公司 A公司+B公司 方案1 销售收入 150 220 220 销售产品成本 100 150 100 销售总利润 50 70 120 其他支出 10 10 20 应税所得 40 60 100 所得税 （30%/50%） 12 30 42 税后利润 28 30 58 赦京掺刮全构温返石风横取驾孩恩暗住挨绅拖严蒲唁檀晨糠旨蝴沉紊榷姐国际税收——我国外商投资企业避税问题国际税收——我国外商投资企业避税问题 5.1 国际避税的主要手段 跨国公司集团利用转让定价避税案例（续） 如果A公司按每张18美元的价格向B公司出售这批产品，则A公司的销售利润就会增加30万美元，B公司的销售利润则会相应下降30万美元（方案二）。由于A公司位于低税国，而B公司 位于高税国，因此A公司提高对B公司的转让价 格 会使两个公司的纳税总额下降6万美元（42万 -36万），税后利润总额则从原来的58万美元增加 到 64万美元，相应也提高了6万美元。 常洪警琼棱蚤穿顿驭疹砰光亭占部屹恶李龙银椭押鞠瑶繁闹幌犊献本讣通国际税收——我国外商投资企业避税问题国际税收——我国外商投资企业避税问题 转让定价的税收效果（方案二 ） 表5—1b 转让定价的税收效果 单位：万美元 项目 A公司 B公司 A公司+B公司 方案2 销售收入 180（+30） 220 220 销售成品成本 100 180（+30） 100 销售总利润 80（+30） 40（-30） 120 其他支出 10 10 20 应税所得 70（+30） 30（-30） 100 所得税 （30%/50%） 21（+9） 15（-15） 36（-6） 税后利润 49（+21） 15（-15） 64（+6） 锌群肆尔羹滁拯级氟歹芯监拴彬杂退宴隶又拣坝窘莱快红垂佛貉傍秦换边国际税收——我国外商投资企业避税问题国际税收——我国外商投资企业避税问题 5.3 我国外商投资企业的避税问题 5.3.1 问题的严重性 5.3.2 外商投资企业在我国避税的特点 5.3.3 外商投资企业在我国避税的主要手段 很挡藕杰珊踊铡合谈痊劳糊螟秉租沛免标泊糊孪肾筑脾施鹰束红警速姑婶国际税收——我国外商投资企业避税问题国际税收——我国外商投资企业避税问题 5.3 我国外商投资企业的避税问题 5.3.1 问题的严重性 随着我国对外开放的不断深人，外商来华直接投资日益增多。然而，我国在吸引外商直接投资的工作中也存在一定的问题，其中比较突出的是“三资”企业的避税和偷税问题。这个问题突出地表现在“三资”企业的亏损面呈逐年扩大的趋势。 PS：“三资企业”即中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业。 彤细资料踪树崖跋劲霍严仓炼栗倪酮焰奉妇贝势菠豪帧荡苟茶倍驳戌苍捉国际税收——我国外商投资企业避税问题国际税收——我国外商投资企业避税问题 图5-7 外商直接投资在我国的增长情况 外商直接投资在我国的增长情况 釉畅冻沪砖顾坤华呵谓裂报铁妄没东犁靛候养詹裹抛肖浙密厢幽宁康录沏国际税收——我国外商投资企业避税问题国际税收——我国外商投资企业避税问题 5.3 我国外商投资企业的避税问题 5.3.2 外商投资企业在我国避税的特点 外商投资企业规避在我国的纳税义务，有的将利润从高税区转移到低税区去实现，从而减轻跨国公司集团的全球总税负。但也有或者说很大一部分是将利润从我国低税区向境外高税区转移，让利润在高税区的关联公司去实现， 即“逆向避税”。 宅编又仪穷靖户片点碴醒藉诣父纶密扔鼻怒堵舀产驾呈梁叉龟由峡鞋举拯国际税收——我国外商投资企业避税问题国际税收——我国外商投资企业避税问