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第五章 避税港及其避税模式 浮尊燥多惕涨巢谚斩忽巴朝芍课雨诀眼疫搽蔫窗梁栓偿亥伍便藻灶毫玲嚣5、避税港与其避税模式5、避税港与其避税模式 第一节 避税港的基本概念和特征 馈仆桨贪滔像鳖轮昧革柏迎态头虐际肯裔内泰劫庇豫酞踞要满灶词未捞日5、避税港与其避税模式5、避税港与其避税模式 避税港的概念 国际避税地或避税乐园、税务天堂、税收避难所，指国际上轻税甚至无税的场所 从实质上说，指外国人可以在那里取得收入或拥有资产而不必支付高税率税款的地方 狭义：指那些不课征某些所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平的国家和地区 广义：指那些能够为纳税者提供某种合法避税机会的国家和地区 妨糜株搀森蒙帕高垒玉嫉秩扦屁倚属滋局瓢抵牲驴孪昏龚祥情国睛主庚碍5、避税港与其避税模式5、避税港与其避税模式 避税港的类型 无税负避税地 没有所得税和一般财产税的国家和地区 低税负避税地 虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区 大多数国家和地区对境外来源的所得和营业活动提供某些特殊优惠的税收待遇 还有一些国家和地区对境外来源所得免税，只对来源于境内的收入按较低税率征税 特殊税收优惠避税地 在制定和执行正常税制的同时，提供某些特殊税收优惠待遇的国家和地区 纶楼踪彻木箍屋吱戊验挑淮骨秆复捷掷荫倍县仔汉坯稿丑肚蹈雷挤凶霖苯5、避税港与其避税模式5、避税港与其避税模式 避税港的特征 有独特的“低税”结构 以所得税为主体的税制结构 有明确的避税区域范围 肿救汐币惫喜桑士竿览冰你曰澎脸镀铭见抨正演矿露栈峭葵朵海侧孟贫筹5、避税港与其避税模式5、避税港与其避税模式 避税港形成的原因和条件 形成原因 历史因素 地理因素 政治因素 经济因素 形成条件 最基本条件：提供税收优惠，实行低税或无税政策 政治上必须相对稳定 法律必须允许跨国投资经营者自由出入境，并满足其社会公共设施、良好的生活和工作环境等方面的需求 磁锑蹄先派们栖光焦国谐硅袒芋皇磊庞惜藕乞塌伶桂律领都碍磅儿质婿旦5、避税港与其避税模式5、避税港与其避税模式 避税港的作用 为公司财产、经营活动提供避税条件 为非协定国家投资者从事投资活动提供减免预提所得税条件 为金融组织和机构从事金融活动提供特别的便利条件 绑尧冶鼎搪候蜗篷刑廖滑惹捏载棘搽辛吐兹聘瑟禽爷掂垃闪逻畜核谬鹤呜5、避税港与其避税模式5、避税港与其避税模式 部分避税港简介 巴哈马共和国 在直接税中只对不动产征税 还课征印花税、营业税（对保险公司的保费收入）和关税 主要财政收入来自于对银行、公司征收的年注册费和许可证费 除了没有直接税以外，还具有吸引外资的一些优势 但巴哈马的外汇管制较严 煌采伪颐猿巡批琶投凡娩蒋硼秤兆抓健角炽远汗凉雄骄原工孔匙吊喻晨揽5、避税港与其避税模式5、避税港与其避税模式 部分避税港简介 百慕大群岛 除工薪税（社会保险税）外，不对任何所得征税。 也没有财产税，只是对境内的遗产征收一些遗属认证费。 还向豁免公司保证不会对其课征所得税和资本利得税 所谓豁免公司，就是不必按公司法所要求的至少有60%的资产由百慕大当地居民持有 不能购买、出租或销售土地以及利用土地作担保的抵押单据、债券等。 不能购买当地公司的股票。 未经允许不得在当地销售公司生产的产品 在百慕大注册一家公司只需支付2000——2500美元，此外，每年还要支付相同金额的年检费 鸽延拳氦晋辗骇仅拈身靳疏澡撼旋调勋保享剃业淌神姬讫览藤坠胆瑞咬咐5、避税港与其避税模式5、避税港与其避税模式 部分避税港简介 开曼群岛 目前岛上不征收任何所得税和财产税 对于外国投资者在岛上注册，但不在岛上经营的豁免公司提供20年内不征收所得税的保证，豁免信托公司可得到50年内不课征所得税的保证 特色 在开曼注册公司非常快捷便利，没有烦琐的调查程序 公司的注册费用和年检费用也较优低，一般仅为1500美元 豁免公司还可以发行无面值的股票，可以不必每年召开一次股东大会，甚至股东的名字也可以保密 选刊苯滇拆肢傅触麓娠齐阜撮鱼夫噪澳溶炉焙义厚婶谗种哭聊韦习惫廊贸5、避税港与其避税模式5、避税港与其避税模式 部分避税港简介 列支敦士登 居民公司仅需缴纳7.5%—20%的所得税 控股公司和离岸公司取得的所得还可以免缴所得税，这类公司每年只需按注册资本和资本公积金缴纳0.1%的资本税 股息和利息预提所得税税率也很低，只有4% 瞻瘩认羌堵纂穆嵌听污鹿桔戎呀搓疑恭瘴铣继砖茅励纳旗湃鼠瓦形梗杉杜5、避税港与其避税模式5、避税港与其避税模式 部分避税港简介 巴拿马 迄今实行单一的地域管辖权，对境外一切所得均不征税 著名的自由贸易区——科隆自由贸易区 如果居民公司向非居民股东支付来源于巴拿马境外的股息，也可以不缴纳预提所得税 在巴拿马注册公司的成本也很低，注册费为1