营改增大时代下金融企业发票风险管理与金融业务税收风险分析.pptVIP

定期存单质押+额外直接授信 银行得益之处： （1）存贷款业务：企业客户存入定期存款使得授信银行B的存款增加n，通过额外直接授信使得银行B的信贷规模增加n。因此，授信银行B获得了一个存贷利差； ? （2）中间业务收入：银行通过发行理财产品和授信业务推动中间业务收入增长。 ? 整个业务中，银行获得收益为“存贷利差（约3%）+信托产品收益（约9%）-同业资金/理财资金成本（约6%）”，合计约为6%。若银行用同业资金对接，则计入买入返售项下；如果用理财产品对接信托计划，则计入应收款项投资（保本）或表外（非保本）。 定期存单质押+额外直接授信 融资客户： 表面上是获得了信托融资和银行授信共2n的资金规模，但由于需要事先存入规模为n的定期存款，因此企业也只获得了规模为n的净现金流，同时付出的融资成本约为“信托产品成本（约9%）+存贷利差（约3%）”，即12%左右。虽然高于普通贷款利率，但是对于融资限制或不满足银行授信评级的企业而言，这也是企业获得融资的主要渠道之一。 委托定向投资 委托定向投资 委托定向投资的运作模式主要流程： ? （1）委托行在受托行开设同业存款账户，存入同业资金，签订同业存款协议和委托投资协议（抽屉协议），另外再签订一份委托行的投资指令； ? （2）受托行按照委托行的指令，以受托行的名义投资于委托行指定的金融资产，包括直接投资信托计划和定向资管计划等，也可以投资于间接金融资产，如信托受益权、存单受益权、票据资产等；委托行记为“应收款项类投资”。 委托定向投资 对于有些较为激进的受托行，可能将委托行的资金投向受托行自身的融资客户，在并非委托行指定投向的情况下，受托行需要承担投资项目的风险。对于委托行而言，“委托定向投资”的操作模式不占用信贷额度，计入“应收款项类投资”并不会加大存贷比压力，也不会提升拨备计提的要求，但是由于对外投资的风险权重为100%，因此并不会带来资本的节约。 对于受托行而言，如果按委托行指令投资，受托行只发挥通道作用，并收取5‰~8‰的手续费，属于表外业务，不占用资本，也不承担风险；如果将同业资金投向与受托行自身的融资客户，则需要由受托行兜底。 在委托定向投资业务中，可能出现由于抽屉协议的存在，委托行只按照“存放同业”入账，在委托投资发生时并未在“应收款项类投资”反映，从而导致风险资本占用的降低。 问题：当时我城市商业银行（农信社）发行股份时，和投资者约定，投资者以1.8元/股的价格入股，其中1元进入实收资本，0.8元用于收购农信社的不良债权。同时，合同约定后期不良债权收回后，直接归入农信社，会计进入资本公积- 其他资本公积？ 这样的处理有什么样的税收风险呢？ 股票股利个人所得税问题 个人所得税 券商经纪人： 《关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告[2012]第45号） 保险营销员： 《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函[2006]454号） * * 企业年金个人所得税问题解读 企业年金有关企业所得税规定： 1、《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）： 自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 * * 企业年金个人所得税问题解读 2、企业年金的纳税调整： 财税[2013]103号背景下的纳税调整 * * 企业年金个人所得税问题解读 2、 《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）的出台背景： （1）官方信息： （2）个人理解：一是量的问题；二是上海商业保险递延纳税试点的信号； （3）担忧：不利于调节高收入者，不符合公平原则。 3、103号文件未放宽企业所得税政策； * * 企业年金个人所得税问题解读 4、企业年金个人所得税具体规定和操作： （1）企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。 准确理解个人所得税法有关收入的概念，包括代为支付款项。 单位为个人缴费最高上限是8.33%，只是企业所得税调整。很多未列入个人工资单。 * * 企业年金个人所得税问题解读 （2）个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。 （3）超过本通知第一条第1项和