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税收与税务COMMERCIAL

ACCOUNTING

“金税四期”背景下的税务风险管理

——基于LZ集团公司的案例分析

梁娜（天津科技大学天津300457）

【摘要】随着计算机和大数据技术的迅猛发展，我国金税工程也在优化升级。“金税四期”背景下，税务机关对企业检查

的力度和精准度持续加大，企业面临的税务风险越来越高。党的二十大报告提出，坚持把发展经济的着力点放在实体

经济上。近年来，国家实施了多项减税降费举措。文章以“金税四期”工程为出发点，介绍了制造业企业税务风险管理

的必要性，选取LZ集团公司为例，分别从生产、采购、销售、管理等业务环节进行税务风险识别、分析企业税务风险的成

因，利用成本-效益分析法对LZ集团公司在不同税务稽查环境下的税务风险进行量化评估，最后提出税务风险防控措

施和建议，以期为企业的税务风险管理决策提供借鉴。

【关键词】金税四期；税务风险管理；成本-效益分析法

【中图分类号】F275【文献标识码】A【文章编号】1002-5812（2024）03-0036-05

一、引言动，三年后在全国推广。“金税二期”以增值税的日常稽查为

国家治理现代化需要现代财税制度支撑。党的二十大目标，及时发现和查处不法分子的增值税偷骗税行为。“金

报告提出要“健全现代预算制度，优化税制结构，完善财政税三期”的核心是“以票控税”，实现了“全税种覆盖”，为数

转移支付体系”。在经济转型和数字经济发展的大背景下，据化管理打下了坚实基础，标志着我国税收管理系统的重

金税工程的优化升级为我国的财税治理战略奠定了重要基大进步。“金税四期”在“金税三期”的基础上引入了“非税业

础。2019年国家税务总局提出建设“金税四期”工程的设务”“信息共享”“信息核查”“云化打造”等功能，使税收征管

想，一年后申报了“十四五”规划重点工程项目，目前“金税四进入了“以数治税”的新时代。

期”已在广东、重庆、内蒙古等6个省市试点，之后将在全国2.“金税四期”的特点。“金税四期”的监管范围不仅包

范围内推广“。金税四期”工程将进一步提高税务机关的征管括税务方面，还涵盖“非税”业务监管，加强了个人与纳税主

水平和监管效率，促进税制结构的优化和税收现代化水平。体相关联的数据管控，打通了各部委、银行等金融机构的信

2023年3月国务院总理李强在湖南调研并主持召开先息共享和核查通道，实现了对企业信息的核查和“数据画

进制造业发展座谈会，指出实体经济特别是制造业是我国像”的勾勒。简言之“，金税四期”工程背景下，企业数据信息

经济的根基所在。近年来，国家实施了一系列减税降费举的透明化程度更深，税务稽查也更精准、更智能、更全方位。

措，2023年4月国家税务总局公布的数据显示，制造业自（二）“金税四期”背景下税务风险管理的必要性。国家

2018年以来累计减税降费超3.5万亿元，是享受税收优惠税务总局实施“金税四期”工程具有重要意义。一方面，税

规模最大的行业。制造业作为中间行业，关联着大量的上务部门收集企业的全方位信息后，依据企业特点、背景、模

下游产业，其业务流程多、面临的税务风险也更为复杂，制式等信息，为企业建立“立体画像”，还原业务逻辑，把握企

造业企业的税务风险管理能力显得尤为重要。业税务风险点，方便税收异常监控；另一方面，我国制造业

二、“金税四期”工程及其特点企业作业人员多、业务流程复杂，使其面临着应税税目多、

（一）金税工程概述。税率杂、优惠政策口径把握难度大等问题，容易增加企业被

1.金税工程的发展。我国的税收信息化建设起源于20税务检查甚至处罚的风险，不利于企业的可持续发展。因

世纪80年代初，金税工程是国家税务总局研发的国家税务此，“金税四期”背景下企业的税务风险管理和防控是非常

系统软件平台，主要应用于税收征管工作。历经金税一期、有必要的。

二期、三期，到金税四期，从无到有、从功能简单到全面覆