2012年企业汇算清缴—关隘战略.ppt

2012年企业所得税汇算清缴——关隘战略 纳税人俱乐部 陈萍生 主要内容 第一节 2012年汇算清缴管理要点 第二节 2012年汇算清缴重要财税政策盘点 第三节 历年税务机关所得税检查常见重点问题 第四节 2012年汇算清缴涉税关隘的财税处理 第五节 汇算清缴相关的其他税种的影响 第六节 营改增对企业汇算清缴的影响 第七节 汇算清缴前企业布控策略及工作步骤 第一节 2012年汇算清缴管理要点 一、2012年企业所得税面临的宏观经济形势 二、2012年汇算清缴的管理重心及政策导向 三、票据合法性及完整性的税收政策要求 一、2012年企业所得税面临的宏观经济形势 今年以来，欧债危机蔓延，发达经济体增长乏力，新兴经济体经济增速回落，世界经济复苏进程艰难曲折。我国经济下行风险加大，消费需求持续低迷、企业转型升级困难、房地产调控面临两难境地，主要宏观经济指标呈全面趋弱态势，财政收入增幅逐步下降。 2012年前三季度税收收入情况分析 1-9月，全国税收总收入完成77410.08亿元，同比增长8.6%。 (一)前三季度税收收入增长的主要特点 一是与去年同期相比，税收收入增速总体大幅回落。1-9月税收总收入增速比去年同期回落18.8个百分点。 二是与生产经营相关的主体税种收入增速普遍回落。1-9月国内增值税、国内消费税、营业税和企业所得税同比分别增长5.8%、10.8%、12.1%和14.7%，比去年同期增速分别回落12.9、6.9、11.9和21.1个百分点。 三是个人所得税收入降幅较大。个人所得税同比下降8.4%，比去年同期增速回落42.8%。 四是与房地产相关的税收收入增速大幅回落。1-9月契税、房地产营业税同比分别下降3.6%和0.2%，比去年同期增速分别回落28.6和20.3个百分点。 五是进口税收增速明显回落。进口货物增值税消费税和关税同比分别增长3.7%和5.2%，比去年同期增速分别回落29.9和23.7个百分点。 5、企业所得税 　　企业所得税实现收入16998.14亿元，同比增长14.7%，比去年同期增速回落21.1个百分点。企业所得税收入占税收总收入的比重为22%。 　　企业所得税收入中，汇算清缴上年企业所得税5187.58亿元，同比增长25.5%，同比增加1055.03亿元，占企业所得税增加额的五成左右；预缴当年企业所得税同比增长6.5%，比上年同期预缴所得税增速回落27.2个百分点。 分行业看，工业企业所得税同比增长1.0%，成品油、钢坯钢材和纺织品等行业企业所得税降幅较大，同比分别下降49.8%、28.0%和21.5%。 卷烟、服装皮革和煤炭等行业企业所得税较快增长，同比分别增长32.3%、26.8%和24.3%。 工业以外的其他行业中，除房地产业所得税下降2.3%外，其余行业保持正增长。 企业所得税收入增长，主要是银行业、卷烟等所得税增长较快，以及汇算清缴上年企业所得税增加较多。 企业所得税收入增速回落的主要原因是工业企业实现利润下降。1-8月全国规模以上工业企业实现利润同比下降3.1%，比去年同期增速回落31.3个百分点。特别是黑色金属冶炼和压延加工业利润下降67.4%，石油加工、炼焦和核燃料加工业由同期盈利转为亏损。 二、2012年汇算清缴的管理重心及政策导向 （一）税务总局所得税司汇算清缴期间工作安排 1、坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税、坚决落实各项优惠政策”的组织收入原则，协助有关部门做好所得税收入计划确定、分解和下达工作，大力组织所得税收入，确保完成全年所得税收入任务。 2、 继续坚持按月开展所得税分析，深化按行业、按经济类型、按地区的细化分析和所得税政策调整效应分析评估，继续做好按季度通报所得税收入情况，加强所得税收入定期统计、分析工作。 3、 继续抓好预缴和汇缴税款入库管理，落实好预缴管理要求，切实抓好2012年汇算清缴税款入库工作，进一步强化对重点行业、重点税源企业所得税管理，大力组织企业所得税收入。 4、 继续加强工资、薪金所得源泉扣缴，落实财产转让、股息红利等非劳动所得征管要求，加强个人所得税收入组织工作。 5、 指导各地开展分行业、分地区的所得税税负分析，深入查找低税负地区、行业的成因，做好低税负地区督导工作，抓好低税负行业的所