关于建立新型国家税制的设想..pdfVIP

中国高校人文社会科学信息网 关于建立新型国家税制的设想 作者姓名：沙士远 作者单位：江苏省新沂市财政局会计学会，(邮编：221400) 摘 要： 以满足财政需求总量为特征的现行税制，无法体现国家财政的经济建设、公共 累和公共财政思想，势必抹杀税收存在的合理性。建立以财政支出的实际项目为税种的新税 制，配合基金预算，鲜明突出税收的公共财政特征，是建立科学税制的要求和趋势。 关键词：现行的税制、新的税制、税种设置、基金税、中央税种 中图分类号：F81 现行的税制的基础是建立在国家政权需要学说基础上的。既社会主义国家有必要筹集一 定的经费，满足政权需要，除此外，满足国家经济建设与社会管理和举办公共事业的需要， 有必要筹集一定的经济建设资金。财政资金的筹集是以税收形式，在总量上保证国家的经费 与建设需要。税制形式根据国民收入的创造过程设立税种，以流转税为主体，量力课征，尽 可能满足需要。这种税制的优点是体现了税收的国民收入的性质，尽可能地避免了税收对经 济基础的掠夺。在高度计划的经济体制中，集中体现了国家的整体经营与经费保障思想，但 是总额征收，总额预算使用，掩盖了税收使用的社会运行的必要成本特点，使税收在国家 财政困难与经济欠发展时主要表现为国家机构人员经费，抹杀了税收的社会公共积累与经 济建设的本质，对社会助长了不公正的思想。妨碍了公共社会的稳定建设。 为保证税制的公正，易为社会理解，税制的建立应以充分体现社会公正为宗旨，财政 收入应明显体现社会公共需要，主要为社会发展与稳定提供经费保障。为此，假定了新的税 制构架，以马克思的社会必要扣除理论为依据，根据财政支出的实际需要项目，设立税种。 国家财政分别以税种设立预算，以基金预算形式，各自平衡。 税种设置，结合社会公共需要与财政的满足方向，可设立以下税种。 1. 国民普遍教育基金税(用于小学、中学、及一般高等教育等所有的国家教育经费需 要)。 2. 中央社会基本建设基金税（用于国家的公路、桥梁、公园及城市市政建设等基本建 设）。 3. 地方社会基本建设基金税（用于地方的公路、桥梁、公园及城市市政建设等基本建 设）。 4. 国民普遍养老保障基金税（用于公民的基本养老保障）。 5. 国民普遍医疗保障基金税（用于国民的一般医疗保障与大病保险积累） 6. 社会福利救济与居民最低生活保障基金税（用于贫困、失业、待业人口和残疾人福 利保障及社会自然灾害临时救助）。 7. 地方社会保障与就业基金税 (用于社会劳动保障与就业管理机构的经费保障与事业 发展积累)。 8. 国防税（用于部队及国防储备）。 9. 社会公共安全税（用于公安、法院、检察、武警、监狱支出）。 10. 社会文化体育事业发展基金税（用于社会文化体育管理机构的经费）。 11. 地方社会环境保护基金税（用于地方环境保护、治理的经费与积累和管理机构的经 - 1 - 中国高校人文社会科学信息网 费）。 12. 社会卫生、医疗及计划生育基金税（用于社会卫生、医疗及计划生育机构及相关的 科研机构经费的经费保障与积累）。 13. 社会一般科学技术发展基金税（用于一般的社会科学研究机构、国家科技管理部门 的经费及积累）。 14. 地方农林、水利、工业等社会公共部门与事业发展基金税（用于社会农林、水利、工 业技术研究与公共管理部门经费与积累）。 15. 国家一般经济建设积累基金税（用于国家基本的经济建设规模经费保证，既中央 政府计划的经济发展建设项目经费）。 16. 地方一般经济建设积累基金税（用于地方的基本的经济建设规模经费保证，既地 方政府计划的经济发展建设项目经费）。 17. 中央政府机构经费保障税（用于中央政府的经费需要，