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职业技术学院会计科目说明 第101号科目　现　金 一、本科目核算学院的库存现金。学院内部周转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算，不在本科目核算。 二、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。 三、学院应设置“现金日记账”， 由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。 四、学院如有外币现金，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 第102号科目　银行存款 一、本科目核算学院存入银行和其他金融机构的各种存款。 二、将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映学院银行存款数额。 三、学院应按开户银行和其他金融机构、存款种类或账户名称等分别设置“银行存款日记账”， 由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日业务终了应结出当日发生额及余额。“银行存款日记账”必须及时与银行对账单核对。月份终了，学院账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 四、学院如有外币存款，应在本科目下分别按人民币、各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 发生外币银行存款业务时，必须将有关外币金额折合人民币记账，并同时登记外国货币金额和折合率。所有外币账户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。月份(或季度、年度)终了，学院应将外币账户的余额按期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户的人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入各类支出。 第103号科目　零余额账户用款额度 一、本科目核算学院在财政下达支付额度内办理的授权支付业务。 二、本科目借方记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方记录授权支付的支出数。如果支出构成新增固定资产的，应同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目 第110号科目　应收票据 一、本科目核算学院从事经营活动收到的各类商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 二、收到应收票据，借记本科目，贷记“应收及暂付款”、“经营收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“其他收入”等科目。 三、持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额(即扣除贴现息后的净额)，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“经营支出”等科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额部分借记或贷记有关支出类科目。 贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，学院收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息，借记“应收及暂付款”科目，贷记“银行存款”科目。 四、学院应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、对外服务合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。 第112号科目　应收及暂付款 一、本科目核算学院应收取或结算的各种应收、暂付款项，包括各类预付款、备用金、预支差旅费等。 二、发生各种应收及暂付款，借记本科目，贷记有关科目；收回或结算各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收及暂付款数额。 三、本科目应按项目进行明细核算。 第115号科目　借出款 一、本科目核算学院借给附属单位的周转金。 二、借出周转金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；附属单位归还所借的周转金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 将借给校办产业的周转金转为投资，借记“对校办产业投资”等科目，贷记本科目；同时借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。 三、本科目期末借方余额为学院借给附属单位的各类周转金总额。 四、本科目应按借款单位