“营改增”知识讲解.ppt

（2）一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。 　　不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 　　不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。 　　一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。 第二部分 营改增前的营业税清理 一、营业税清理内容 （一）总分包开票不同步 总分包开票不同步存在两种情况：一是5月1日前总包单位已开票而分包单位未开票；二是5月1日前分包单位已开票而总包单位未开票。这两种情况将导致分包或者总包单位“营改增”后无法开具营业税发票、差额缴税，且存在虚开增值税专用发票风险。建议总分包单位同步清理营业税开票情况，双方均应按累计结算补齐营业税发票，总包单位按差额缴税。 （二）业主代扣未给完税凭证 业主代扣未给完税凭证将导致项目部面临重复纳税的风险。一是业主已代扣代缴项目部营业税金，但未及时将完税凭证交付项目部，建议项目部尽快与业主做好沟通，敦促其在5月1日前及时交付完税凭证；二是业主已代扣未代缴营业税，项目部尽快与业主做好沟通，敦促其在5月1日前及时履行代缴义务并交付完税凭证。 （三）预收工程款已完税 项目部存在5月1日前预收工程款已缴纳营业税的，应做好登记工作，并关注国税部门在5月1日后计算增值税时是否已扣除此笔预收款，避免重复缴税。 （四）已结算未开票 已结算未开具发票的项目部，存在税务机关要求一次性补交大额税款及滞纳金的风险，建议项目部应敦促业主尽快拨付工程款，及时开具发票，做好税款缴纳工作。 （五）已开票未结算 已开具营业税发票但未办理结算的项目部，“营改增”后存在重复纳税的风险，建议项目部尽快与业主办理已开票工程的结算。 （六）递延税金挂账 工程项目确认的收入与业主工程结算金额不一致，产生递延税金挂账问题，建议项目部尽快与业主沟通，对完工部分进行工程结算，催收工程款，及时开具发票缴纳税款，做好递延税金解决方案。 （七）会计差错 如果存在主营业务收入、工程结算、应交税费、营业税金及附加、递延税金等科目核算有误，导致出现多计、少计、漏计营业税的情况，可能带来税务风险。建议项目部尽快核查账务，发现问题及时纠正。 二、个人所得税清理 营业税由地税部门管理，5月1日前清理营业税的同时，必定会对地税所管的其他税种进行一并清理，个人所得税挂账是一个普通现象，各单位也必须认真进行清理。公司财务部要全面摸底，掌握真实数据，积极采取应对措施。 谢谢大家！ * （四）不动产进项税额抵扣政策 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。? 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。? 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。 不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。 上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 上述进项税额中， 60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 （五）不得抵扣的进项税额 试点实施办法 第二十七条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。? 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。?