6-1资产负债表要素1.ppt

第一节 资产的确认、计量与记录 二、资产的分类与确认 1.流动资产 条件之一： 1.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； 2.主要为交易目的而持有； 3.预计在资产负债表日起一年内（含一年)变现； 4.资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物 2.非流动资产 长期股权投资、固定资产、无形资产 流动资产 流动资产 （一）现金的性质与范围 现金的性质 货币资产的一部分 一般等价物 具有货币性（度量、储藏手段）、通用性 可直接转化为其他任何类型的资产 随时用于支付费用、购买物品、偿付债务 不受任何契约（例如：背书、时间等）限制 会计意义上的现金概念（范围） 狭义：库存现金（纸币、硬币） 广义 ： 1.库存现金（纸币、硬币） 2.存放在银行或其他金融机构的款项（各种支票、汇票等） c.f. 西方会计所说的现金包括库存现金、 银行存款和其他符合现金定义的票证 （二）现金内部控制制度 1.建立现金事项的日常会计处理规定 2.指定专人负责收支现金 3.填制现金收付款凭证与收付款职责分开 4.现金收支后，要核对记录；核对人员要与记录人员分开 5.现金收支要及时入帐 6.超限额支出应使用支票 7.收支两条线 （三）库存现金的核算 总分类核算 银行存款 现金 管理费用 期初余额 提款 提取现金 支付 购买办公用品 期末余额 2、银行结算方式 支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、异地托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证 第一节 资产的确认、计量与记录 三、资产的计量原理 （一）流动资产的计量 1.应收款项的计量 （1）应收票据 （2）应收账款及坏账准备 2.存货的计量 （1）取得成本 （2）结存成本 （3）发出成本 应收款项 应收票据 指在赊销过程中由出票人签发的，规定债务人在未来约定时间内偿还约定金额的书面证据。 应收款项 应收票据的计量 应收款项 应收票据贴现 （1）约定在若干月后支付的（以“月数”表示）票据。 ? ①月末出票的，不论月份大小，以到期月份的月末日为到期日。如：5月30日出票，三个月到期，则到期日为8月31日。 ? ? ②月中出票的，以到期月的同一日为到期日。如：5月20日出票，三个月到期，则到期日为8月20日。 ? （2）约定在若干天后支付（以“天数”表示）的票据，应收票据的到期日计算为“算头不算尾”或“算尾不算头”，按照实际天数计算到期日。如：5月20日出票，70天到期，则到期日为7月29日。 7月18日出票60天到期，求到期日 　　“算头不算尾”： 　　7月：31-18+1=14天 　　8月：31天 　　9月：15天 　　合计：60天 　　“算尾不算头”： 　　7月：31-18=13天 　　8月：31天 　　9月：16天 　　合计：60天 　　所以到达期日为9月16日。 ? 贴现所得金额=票据到期价值-贴现息 不带息应收票据，票据到期价值=票据面值 带息应收票据，票据到期价值=票据面值+票据面值×年利率×票据到期天数/360 贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数/360 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1(算头不算尾） 应收款项 应收款项 应收账款的概念 指企业因销售商品或提供劳务而形成的有望在一年以内或一个营业周期以内收回的债权。 应收账款的计量 商业折扣 出于促销等目的而给予 与买方的售价上的优惠 应收款项 现金折扣 又称为销货折扣，是指企业为了鼓励客户在一定期间内及早偿付货款而从发票价格中给予客户的优惠。 通用的表示方法是“3/10，2/20，n/30” 计量方法：总价法、净价法 应收款项 坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收账款 。 坏账确认的条件 纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理： (一)债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款； (二)债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款； (三)债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括