4支付结算业务的核算.ppt

1、银行本票出票的核算 单位和个人使用银行本票，应填制并向银行提交一式三联“银行本票申请书”。 （1）转账签发本票的，会计分录为： 借：吸收存款——申请人户 书（2） 贷：开出本票 书（3） （2）现金办理本票的，会计分录为： 借：库存现金 贷：开出本票 出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。 2、银行本票付款的核算 A、代理付款行付款的核算 代理付款行接到在本行开户的持票人提交的本票和两联进账单时，认真审查.经审查无误，以进账单第二联作贷方凭证，办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项 转借 贷：吸收存款-活期存款—持票人户 进（2） 进账单第一联加盖“转讫章”作收账通知交给持票人。在本票上加盖转讫章，通过票据交换向出票行提出交换。 B.出票行付款的核算 a.填明“现金”字样的本票支付款项时，必须到出票行办理。 出票行接到持票人交来的填明“现金”字样的本票，抽出专夹保管的本票卡片或存根，经核对无误后，办理付款手续。本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件。会计分录为： 借：开出本票 （本票） 贷：库存现金 b. 出票行受理在本行开户的持票人提交的转账银行本票和两联进账单时，按规定审核无误后，办理转账。会计分录为： 借：开出本票 贷：吸收存款——持票人户 2、银行本票付款的核算 3、银行本票结清的核算 （1）出票银行接到票据交换提入的本票， 会计分录为： 借：开出本票 本票 贷：存放中央银行款项 转贷 （2）持票人和申请人在同一银行开户，出票行办理付款和结清同步，会计分录为： 借：开出本票 本票 贷：吸收存款——持票人户 进（2） 银行本票核算程序图示 申请人 持票人 出票行 代理付款行 ②记账(转账交付或现金交付) ①申请签发本票 ④交本票 ⑤持往收款人结算 ⑥本票及进账单 ⑦记账:借:存放中央银行款项 贷:吸收存款 ⑧进账单一 ⑨将本票提出交换 ⑹ ⑺记账:(转账或支取现金) ③出票 ⑩记账: 借:开出本票 贷:存放中央银行款项 例题 1.某商业银行接到变压厂交来的银行本票申请书一份，要求签发不定额银行本票1600元，系转账交付票款。作相关会计分录。 2.某商业银行接到开户单位飞达贸易公司交来一份不定额银行本票及两联进账单，要求兑付本票款19168元，经审核，该本票是由本市建行签发的，作相关会计分录。 答案1 借：吸收存款-----变压厂 1600 贷：开出本票------不定额本票户 1600 答案2 商业银行兑付时， 借：存放中央银行款项 19168 贷：吸收存款-----飞达贸易公司户 19168 建行结清时， 借：开出本票-----不定额本票户 19168 贷：存放中央银行款项 19168 五、 银行卡的核算 一、银行卡的概念和分类 1．银行卡的概念 银行卡是指商业银行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。 意义: 银行卡在减少现金使用、保证资金安全;方便购物消费、促进商品销售、刺激社会需求;增加银行信贷资金来源;维护信用秩序;推动我国支付结算工具向国际化发展等方面发挥着重要作用。 2.银行卡的分类 (1)银行卡包括信用卡和借记卡 ①信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类： 贷记卡:是发卡银行给予持卡人一定的信用额度,持卡人可在信用额度内先消费,后还款的信用卡。 准贷记卡:是指持卡人须先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金,当备用金账户余额不足支付时,可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。 ②借记卡按功能不同分为转账卡(含储蓄卡)、专用卡、储值卡。借记卡不具备透支功能。 （2）按币种不同分为人民币卡、外币卡 （3）按发行对象不同分为单位卡(商务卡)、个人卡 （4）按信息载体不同分为磁条卡、芯片(IC)卡。 2.银行卡的分类 （二） 信用卡的基本规定 1）商业银行未经人民银行批准不得发行信用卡. 2）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。 3）信用卡仅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。 4）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入存入单位卡账户,不