cpa税法-第9章.ppt

　　问题（1）：计算业务（1）甲企业应缴纳的契税、印花税。 　　解析：　　土地使用权出让合同应纳印花税　　＝4000×10000×0.5‰＝20000（元）　　购置土地使用权应纳契税　　＝4000×4%＝160（万元） 　　问题（2）：计算业务（1）甲企业2013年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。 　　解析：　　建造的仓库应纳房产税　　＝9500×（1－30%）×1.2%/12×7＝46.55（万元）　　购置土地应纳城镇土地使用税　　＝4000×20/12×11≈73333.33（元） 　　（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。　　问题（3）：计算业务（2）甲企业应缴纳的契税、印花税。 　　解析：购置仓库应纳契税＝1200×4%＝48（万元）　　购置仓库应纳印花税＝1200×10000×0.5‰＋1×5＝6005（元） 　　问题（4）：计算业务（2）甲企业2013年应缴纳的房产税。 　　解析：购置仓库应纳房产税＝1250×（1－30%）×1.2%/12×9＝7.88（万元） 　　（一）对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税；　　但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。　　（二）对无息、贴息贷款合同免税；　　（三）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税；　　（四）对农牧业保险合同免税；　　（五）对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税；　　（六）对公租房经营管理单位建造公租房涉及的印花税予以免征；　　（七）棚户区改造：对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税自2013年7月4日起予以免征。 知识点：税收优惠** 　　【例题1·多选题】下列凭证中，无需缴纳印花税的有（　）。　　A.房屋赠予合同　　B.银行同业拆借所签订的借款合同　　C.无息、贴息贷款合同　　D.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同 ?? 『正确答案』BCD『答案解析』房屋赠与合同要缴纳印花税。 　　【例题2·多选题】（2013年）下列合同中，免征印花税的有（　）。　　A.贴息贷款合同　　B.仓储保管合同　　C.农牧业保险合同　　D.建设工程勘察合同 ?? 『正确答案』AC『答案解析』选项BD没有免税的规定。 　　知识点：征收管理*　　（一）纳税方法 方法 适用范围 具体规定 自行贴花 应税凭证较少或贴花次数较少的纳税人 自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，但多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用 汇贴或汇缴 应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人 汇贴:当一份凭证应纳税额超过500元时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证 汇缴：同一种类应税凭证需要频繁贴花的。汇总缴纳的期限，由当地税务机关确定，但最长不得超过1个月 委托代征法 税务机关委托由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税 　　【例题1·多选题】采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（　）。　　A.自行申报应税行为　　B.自行计算应纳税额　　C.自行购买印花税票　　D.自行一次贴足印花税票并注销 ?? 『正确答案』BCD『答案解析』自行贴花中没有自行申报应税行为。 　　【例题2·多选题】甲公司于2014年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750000元的钢材换取650000元的水泥，甲公司取得差价100000元。下列各项中表述正确的有（　）。　　A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元　　B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元　　C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税　　D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税 ?? 『正确答案』BC『答案解析』应纳印花税=（750000＋650000）×0.3‰=420元；　　同一种类应税凭证需要频繁贴花的，应汇总贴花。 　　（二）纳税环节　　在书立和领受时贴花　　如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。　　（三）纳税地点 一般实行就地纳税 对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税 由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续 对地方主办，不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税 纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定 　　（四）违章与处罚 具体行为 处理措施 在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的（无追究刑事责任的规定） 由税务机