第07章 资源税法.pptVIP

第七章 资源税 这一节的题量大约是2题，分数大约在2～3分左右，是一个小税种 试题的类型大多是选择题、判断题，在计算题中出现的不多 第一节 资源税基本原理 一、资源税概念 在我国境内从事应税矿产品和生产盐的单位和个人课征的一种税 二、资源税征收的理论依据 1、受益原则：所有权属于国家，应享受收益 2、公平原则：级差收入应归政府 3、效率原则：稀缺资源交由效率高的企业，杜绝资源的掠夺和浪费 三、资源税的发展 了解 四、各国资源税的一般规定 了解 五、资源税计税方法 从量定额 六、资源税的作用 了解 第二节　纳税义务人 1.纳税人是在中华人民共和国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。 2.注意三点： ①只针对在我国境内生产或者开采应税资源的单位和个人，进口不征，出口不退 ②一次性征收，在销售或自用时征税，对批发、零售已税资源产品不再征税 ③包括境内的所有企业 3.特殊规定： ①中外合作开采石油、天然气的，不征资源税、只征矿区使用费。 ②独立矿山、联合企业和其它收购未税矿产品的单位，为扣缴义务人 举例： 资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收（√ ）（2002） 下列各项中，属于资源税纳税义务人的有( )。 A.进口盐的外贸企业 B.开采原煤的私营企业 C.生产盐的外商投资企业 D.中外合作开采石油的企业 第三节　税目、单位税额 税率不要记 资源税采取从量定额的办法征收 一、税目、税额 目前征收范围包括七大类： 1、原油 开采的天然原油征税； 8-30元/吨 人造石油不征税 用于加热、修井的原油不征资源税 简单总结 1、不是所有的资源都要征税，只有列入税目的才征税 2、要注意税目中的例外情况（不征税的情况） 3、税目中的课税对象都是初级产品或原矿，对加工过的资源产品不再征收资源税 第四节　课税数量 一、确定课税数量的基本方法 1、销售的：按销售数量 2、自用的：按自用（非生产用）数量 二、特殊情况课税数量的规定 1、纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。 2、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。 纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为( )。 A.开采数量 　　B.实际产量 C.计划产量 　　D.销售数量 第五节　应纳税额的计算 这一节的内容要掌握 应纳税额=课税数量×单位税额 某铜矿山12月销售铜矿石原矿30 000吨，移送入选精矿4 000吨，选矿比为20％，适用1.2元/吨单位税额。计算该矿山本月应纳资源税税额。 （1）外销铜矿石原矿的应纳税额： 应纳税额＝30 000吨×1.2元/吨＝36 000（元） （2）因无法准确掌握入选精矿石的原矿数量，按选矿比计算的应纳税额： 应纳税额＝入选精矿÷选矿比×单位税额 ＝4 000吨÷20%×1.2元/吨＝24 000（元） (3)合计应纳税额： 应纳税额=原矿应纳税额+精矿应纳税额 = 36 000 +24 000 = 60 000（元） 某油田2007年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（ ）。 A.48840元 B.48856元 C.51200元 D.51240元 第六节　税收优惠 这一节的内容必须掌握 一、减税、免税项目 （一）开采过程中用于加热、修井的原油，免税。 （二）因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省级政府决定减或免。 （三）自2007.2.1起， 北方海盐资源税暂减按每吨15元征收； 南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收； 液体盐资源税暂减按每吨2元征收。 （四）自2006.1.1起，取消对有色金属矿资源税减征30％的优惠政策，恢复按全额征收。 （五）自2006.1.1起，对冶金矿山铁矿石资源税减按规定税额标准的60％征收。 （六）2007.1.1起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税 减免税项目需要单独核算，未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减免税。 第七节　征收管理 一、纳税义务发生时间（掌握） (一) 销售应税产品，其纳税义务发生时间： 1. 采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天； 2. 采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天； 3. 采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 举例 下列关于资源税纳税义务发生时