IPO财务核查重点.pptVIP

Ipo企业主要财务问题及相关审计程序 问题11之参考程序： 现场查看报告期末在建工程，尤其对时间较长的在建工程，详细了解和记录该资产情况，判断未予转固的合理性。 对于报告期内已经转固的大金额的项目，取得工程由施工方移交使用方的移交清单，与相关人员沟通了解资产移交的准确时间；检查转固时间与生产产量信息等，检查是否存在明显的不合逻辑的情形，判断是否存在推迟转固，增加当期利润的情况。 结合《企业会计准则第17号——借款费用》第十三条相关规定判断是否已经达到预定可使用状态；关注企业是否以“转固前试生产”的名义进行实际上的正常商业生产（如试生产期间的长度和产量明显超出测试、调试的必要限度）。 Ipo企业主要财务问题及相关审计程序 12、其他可能导致公司财务信息披露失真、粉饰业绩或财务造假的情况。 IT：研发成本真实性、完整性； 影视：存货价值确认； 工程：完工百分比法的百分比确定； 金融行业：贷款风险核查； 零售、连锁：IT审计情况； 农业：现金交易； Ipo企业主要财务与相关信息及审计程序 1、内部控制情况核查 会计基础工作是否规范（财务会计管理制度、财务会计核算系统、财务会计科目设置情况、财务人员岗位设置等） 审计委员会（人员设置、工作情况、是否尽职） 采购循环（了解内控制度、穿行测试、检查异常交易等） 销售循环（了解内控制度、穿行测试、检查异常交易等） 资金管理制度（了解内控制度、穿行测试、取得发行人的全部开户资料、打印报告期所有账户的银行流水账检查异常交易、借款还款情况、控股股东或实际控制人占用资金情况、利用第三方账户进行支付等） 内控制度缺陷 Ipo企业主要财务与相关信息及审计程序 2、财务信息与非财务信息衔接 产量与耗用水、电量关系验证 销量与运费关系验证 存货构成及产销率、存货与产能利用率的关系验证 毛利率的波动与工艺改进、原材料价格波动的关系验证 调查行业趋势及市场其他竞争对手的经营情况，并与发行人情况对比分析 生产能力与产量的关系验证 其他 Ipo企业主要财务与相关信息及审计程序 3、盈利能力的真实性 ——重点核查“ 真实的报表数据、虚假的盈利能力” （1）收入、利润增长情况核查 关注发行人营业收入和净利润在申报期内出现较大幅度波动或申报期内营业毛利或净利润的增长幅度明显高于营业收入的增长幅度情况，与行业背离等情况。 对包括但不限于毛利率、期间费用率、应收账款周转率、存货周转率、预收账款变动率、等财务指标进行多维度分析，对收入、成本、管理费用、销售费用、应收账款、其他应收款做截止性测试，判断是否存在异常情况。 分析报告期最后一年收入、利润增长的主要原因，并结合行业未来发展趋势分析其可持续性。分析申报期前1至2年的财务报表和申报期财务报表日后发行人的财务信息。 Ipo企业主要财务与相关信息及审计程序 3、盈利能力的真实性 ——重点核查“ 真实的报表数据、虚假的盈利能力” （2）异常、偶发交易核查 对报告期内特殊的交易类型、营业外收支所涉及的重要的交易，追查并记录交易情况。 结合前述各种对比分析和核查，识别可能异常的交易，进行追查。 结合前面供应商、客户检查，根据对方的经营范围、规模等信息，评价交易及交易对手的合理性。 根据发行人的具体情况，利用其他可使用的方法识别不具备实物形态的、交易价格明显偏离正常市场价格、交易标的对交易对手而言不具有合理用途的交易。 关注上述交易的真实性、公允性、可持续性及上述交易相关损益是否应界定为非经常性损益等。 Ipo企业主要财务与相关信息及审计程序 4、关联方关系及关联方交易 （1）关联方认定及关联方清单核查 获得发行人关联方清单，按照14号文以及上市公司管理办法以及上市交易规则中规定的范围（非会计准则范围）核定关联方及关联关系。根据认定清单，采用现场核查、调取工商资料、核对工商、税务及银行资料等多种手段进行核实，并保留机票、火车票、住宿票据等证明材料。 自查报告中要提供关联方的法定代表人、注册资本、注册时间、注册地址、股权结构、与发行人发生业务的起始时间等翔实的证据，不得人为遗漏。 Ipo企业主要财务与相关信息及审计程序 4、关联方关系及关联方交易 （2）发行人与主要供应商、客户关联关系核查 甄别客户和供应商的实际控制人及关键经办人员与发行人是否存在关联方关系。也要注意关注与发行人实际控制人、董事、监事、高级管理人员关系密切的家庭成员与发行人的客户、供应商（含外协厂商）是否存在关联方关系； 对于经销商，要关注其报告期的存续性、区域分布性、业务收入去向、终端销售情况等问题。如果经销商数量众多并且分散，中介机构应协商确定抽查范围及方法； 取得报告期重大合同，核查最近一年的新增客户和大额交易的发生原因及真实性。调查该新增客户的股东背景，基本情况，对存在疑