企业内部控制自我评价——应用于经营管理领域的思考.pdfVIP

第二部分“内部控制自我评价相关概念比较研究”，主要探讨了 内部控制评价、内部控制自我评价、以及内部控制自我评价在不同领 域中应用的涵义。通过比较研究，特别是将内部控制自我评价在经营 管理领域与审计监督领域中的应用进行比较，严格界定了本文研究的 范围，即内部控制自我评价在经营管理领域中的应用。 第三部分“企业内部控制自我评价基本问题研究”，本部分是进 一步研究内部控制自我评价如何具体实施的基础。本部分首先分析了 企业实施内部控制自我评价的原因。然后，结合文章前两部分对内部 控制评价的研究，提出内部控制自我评价应用于经营管理领域的具体 涵义，即“内部控制自我评价是指企业管理当局为及时、清楚掌握企 业内部控制状况，提高内部控制质量，降低企业风险，定期或不定期 地对企业的内部控制系统或者内部控制子系统(如：会计控制系统)、 控制活动中的具体环节(如：货币资金控制、成本费用控制)等进行 检测和分析，得出合理评价结果，形成内部控制自我评价报告的过 程。”并在此基础之上，对我国企业开展内部控制自我评价的实施主 体、频度、基本原则和要求等进行讨论。 第四部分“两层次内部控制自我评价的范围和关注点”，是本文 的研究的重点之一。内部控制自我评价的两个层次是指：内部控制系 统的整体评价和内部控制作业层级评价。本部分首先对企业为什么要 实施两层次内部控制自我评价进行了分析，阐明企业实施内部控制自 我评价不能将两个层次割裂开来，要全面、清楚的认识企业的内部控 制状况必须实施两层次评价的观点。紧接下来，文章分别就两个层次 内部控制自我评价的具体范围及关注点进行探讨。 内部控制自我评价的第一层次是对内部控制系统的整体评价，即 对内部控制构成要素进行评价。“COSO报告”将内部控制划分为五 个构成要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、 峪控。笔者依据“COSO报告”对内部控制构成要素的划分，分别阐 述了评价各个控制要素的主要关注点。 内部控制自我评价的第二层次是对内部控制作业层级评价，即对 内部控制具体的控制环节迸行评价。按照业务流程的划分，企业的内 都控制环节主要包括：采购与付款、生产、销售与收款、仓储与存货、 投资、融资等。并依照以上的划分就各个控制环节主要评价关注点进 行了说明。 第五部分“企业内部控制自我评价方法与步骤”，是本文的第二 个研究重点。本部分首先介绍了传统的内部控制自我评价方法——内 部审计和内部控制自我评价新方法——控制自我评估(CSA)。并通 过对两者的比较分析，指出了控制自我评估(csA)的四大优点，说 明我国企业在进行内部控制自我评价时应当借鉴和引进控制自我评 估(CSA)中的先进理念和方法。在此基础上，对我国企业实际情况 进行分析后，提出我国企业实施内部控制自我评价的具体操作方法， 即将传统内部审计与控制自我评估(csA)相结合。本文最后尝试提 出了我国企业内部控制自我评价的具体实施步骤，即“确定评价范围 ——选择引导人员一一组成评价小组——召开研讨会——出具内部 控制自我评价报告——实施整改措施”。 、 本文在学习和借鉴前人相关研究成果的基础之上，融入了自己对 内部控制及内部控制自我评价的认识和理解，纵观全文，窃以为本文 在以下几个方面略有特色： 1、目前，国内大多数学者对内部控制评价的研究集中在审计监 督领域中的应用，而对内部控制评价在经营管理领域中的应用关注较 少。本文站在企业经营管理需要的角度，将内部控制自我评价作为一 项有效推动企业内部管理的手段，尝试较为系统的探讨了内部控制自 我评价在经营管理领域中的应用。 2、在内部控制自我评价范围的研究中，提出了将内部控制自我 评价分为内部控制系统的整体评价和内部控制作业层级评价两个层 次实施的观点。在多数对内部控制评价的研究中，…部分研究者将内 部控制评价的范围界定为内部控制的各个作业层级，另一部分研究者 将内部控制评价的范围界定为内部控制系统构成要素。笔者认为，无 论是对内部控制构成要素的评价，还是对内部控制作业层级的评价都 是内部控制自我评价的有机组成部分。前者侧重于企业内部控制整体 综合状况的反映，后者关注于内部控制的各具体关键点，都是企业经 营管理所必须关注的。因此，在评价中不应将两者分割开来，否则企 业将无法全面、清楚的认识自身内部控制状况。 3、文章的最后一个部分，在借鉴国外内部控制自我评价先进理 念和方法的基础上，结合我国企业的实际情况，提出将传统内部