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第三章 消费税法 经典考题 一、单项选择题 1．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为（） A．5.13万 B6万元. C6.60万元 D7.72万元:C 解析：77.22/（1+17%）*10%=6.60万元:B 解析:消费税纳税义务发生规定：A进口应税消费品为报关进口的当天；C委托加工应税消费品为纳税人提货当天；D采用预收货款结算方式的，为发货当天。故A、C、D选项均不对。．下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。A．受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的B委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C受托方负责采购委托方所需原材料的D委托方提供原料、材料和全部辅助材料的答案：BD下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（） A．委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳 B进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳 C纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴D．纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳:BD 3．某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有（ ）。（2003年考题）A．按照双方协商确定的价格B．按照成本加合理的费用和利润C．按照再销售给无关联的第三者的价格D．按照独立企业之间进行相同业务活动的价格答案：BCD解析：酒类关联企业之间关联交易消费税的计税销售额，可由税务机关核定，核定方法为上述三种。4．下列各项中，应当征收消费税的有（）。（2004年）A．用于本企业连续生产的应税消费品 B．用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C．用于本企业生产性基建工程的应税消费品 D．用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品答案：BCD解析：A选项中，将自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，税法规定不交消费税，为的是避免重复征税。5．某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时，未代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（ ）。（2005年）A．加工企业应按规定补税 B．商场应按规定补税C．对加工企业应给予处罚 D．对商场应给予处罚答案：BC 解析：受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款，受托方不再重复补税，但要按照《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。 三、判断题 1．从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。（）答案：×．消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。（）答案：×:√ 4．在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（）（2004年）答案：√ 5．纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。（　）（2005年）答案：× 解析：纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税；纳税人委托私营企业加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代扣代缴消费税。四、计算题1．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：（同作业题）（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。(提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率45%，定额税率150元/箱)要求：（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。（2）计算卷烟