经合组织国家保险准备金财税政策及对我国的启示论文.docVIP

　　经合组织国家保险准备金财税政策及对我国的启示论文 .freelium Reserve/UPR）即我们通常所说的纯保费责任准备金，有时也称为Unexpired Premium Reserve，它指的是年内承保的业务在会计年度结算时，保险期限未满而在下一年度仍有效，需从保费中提取的用于支付未来保险赔款的一定金额。将一部分到期或应收的投保人投入的保险费从目前的会计年度延迟到下一个会计年度，以使保险费收入和风险发生的时间相配比。这种准备金计算假定赔偿请求在合同期间内均衡发生或者不能用历史数据预测。 有三种计提方法：百分比法、24分之1法和以日为基础确认法。百分比法是将固定比例的保险费（比方说50%）延迟到下一会计年度；24分之1法是以两周作为保费收入延迟确认的基础（假如年度结束日为12月31日，2月14日签订的保单中未实现保险费准备金为2月14日约定的24分之3）。以日为基础确认法根据保单签署的日期来延期确认保险费的（2月14日签订的保单中未实现保险费准备金为2月14日约定的保费的365分之44），它是假定风险均衡发生的情况下最合理的方法（也是计算机时代最容易计算的方法）。 2.未到期风险准备金（Unexpired Risk Reserve/URR）一般地，URR是为了抵偿在计算日有效合同产生的风险，必须分配给下一年或以后年度的保险费金额。在欧共体，它是指如果会计或统计数据显示以后可能不足以抵偿风险和该财政年度之后的风险管理，补充UPR的备抵款。 URR有两种含义，第一种是指在评估日，保险人为了抵抗未来风险（包括保险赔款和费用支出），第二种是指代附加未到期风险准备金（Additional Reserve for Unexpired Risk/AURR），表示在前种含义下的URR超过UPR的那部分准备金。实际上，URR也可能会比UPR要小，因为考虑到延期获得成本（Deferred Acquisition Cost）是作为保险公司的资产，能够冲抵部分的未赚保费准备金。所以只有当URR大于UPR时，才需要提取附加未到期风险准备金。 在某些情况下，未到期风险准备金是用来确保保险费收入不足以支付未来赔偿责任时的支付。在这个意义上，未到期风险准备金有效地保证了预期的未来赔偿，并且也将使得税收能够延期缴纳。 3.未决赔款准备金（Outstanding Claims Reserve/OCR）未决赔款准备金指保险人在会计年度核算时，为已报告但尚未支付赔款的理赔案件而计提的赔款准备。这时未决赔款准备金也可被称为Reserve for Notified（or Reported）Outstanding Claims或Loss Reserve.有两类已发生尚未赔偿的损失，一种是赔偿请求损失准备金，是指以案例为基础针对某一个案例而报告和计算的损失，其数额是对每项赔偿损失进行单独估计而有可能支付金额；另一种是承担的而非报告的损失准备金（Incurred But Not Reported Reserve），是指在会计年度末已经发生但没有报告的赔偿请求，这些赔偿请求需要根据历史数据对其进行准确估计，在预计中要考虑回收、代偿及任何残值，IBNR将包括尚未收到的赔偿和要花费时间证实的赔偿。 4.其他准备金，许多管理部门允许财产和意外保险公司为某些未来不确定风险计提准备金（在会计年度末仍未发生的赔偿请求）。这类准备金包括四种：（1）均衡损失准备金，是针对赔偿请求的发生（历史上）偏差高的业务计提的准备金；一些国家出于税收和会计的目的，要求计提均衡损失准备金来降低保单费用的变动性，例如在德国，要求对列出的过去15年中发生赔偿的标准差超过5%的保险事项计提该项准备金，可计提的最大损失准备金为发生损失率与事项保险费收入的乘积的标准差的450%.管理者喜欢这种损失准备金，因为它能使一个变动性比较大的企业收入均衡化，均衡损失准备金对税收的调节几乎没有作用，特别是在亏损结余比较大的的情况下。（2）大灾难损失准备金，是针对发生几率低经济损失大的保险事项而计提的损失准备金；许多管理者要求保险公司为大灾难损失计提准备金。对大灾难损失准备金的争论是不可能合理准确地估算出保险公司承担的义务。大灾难发生的可能性及其赔偿金额是无法预测的，而且大部分保险公司试图通过再保险来限定大灾难造成的影响，因此从原理上来说，应当对根据该风险的再保险来减少计提大灾难损失准备金的数额。即使不允许计提大灾难损失准备金，如果损失赔偿金额只有在发生时才被确认，则可以得出税收的正确现值，在这种情况下，需要足够的亏损结余使保险公司全部抵偿正在形成的损失。（3）使赔偿比例保持稳定损失准备金，是针对团体业务的终止风险而计提的损失准备金；为了降低终止风险，保险公司可以有条件建立一个信托基金，当保险合同到期时，对有利的（